Повышение НДС с 18 до 20 процентов чем грозит и с какого числа планируется

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Повышение НДС с 18 до 20 процентов чем грозит и с какого числа планируется». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

НДС регламентирован главой 21 Налогового кодекса РФ. Это косвенный налог, то есть он включен в стоимость товара и его оплата в итоге возлагается на конечного покупателя. В магазине, покупая продукты, обычный покупатель платит НДС, включенный в стоимость продуктов (за исключением случаев, когда предприниматель находится на спец. режиме налогообложения). Хотя это исключение только формальное, т.к. затраты предпринимателя включают вложенный в стоимость НДС.

История изменения ставок:

С 1 января 2019г. ставка НДС с 18% вырастет на 20%. Но это не первое ее изменение.

Впервые налог на добавленную стоимость был введен в России 1 января 1992 года. Его ставка составляла 28%. В 1993 году ставку снизили до 20%, а льготную ставку -до 10%.

В 2004 году основная ставка НДС была снижена до 18%. Буквально в этом же году возникло предложение понизить ставку еще на 5% с 2006 года, но эту идею так и не поддержали, ссылаясь на немалые потери в бюджете.

С 2008 года вносились предложения понижения ставки НДС с возможными вариантами от 15% до 10%, а также ввести вместо НДС налога с продаж. Предложения так не были реализованы, а в 2017 году министр финансов А. Силуанов предложил повысить НДС до 22%, но при этом снизить страховые взносы до 22%.

Занятно, что Алексей Кудрин при обсуждении возможности повышения НДС в 2018 году, высказался против любого повышения налогов на протяжении шести лет, акцентируя внимание на другие альтернативные экономические рычаги.

Как организациям и ИП подготовиться к повышению ставки

• Пересмотрите договоры с контрагентами. Рекомендуется указывать стоимость товаров (услуг) по договору без учета НДС, а сам налог прописывать отдельно. В этом случае зависимость от изменения ставки становится меньше. НДС пусть фиксируется поверх цены (укажите ее ставку и сумму налога).
• До 01.01.2019 всем поставщикам выгодно успеть провести отгрузку товара до введения новой ставки НДС. Цена по договору останется прежней, а сумма НДС увеличится, ведь на дату отгрузки поставщик выделит аванс расчетным методом по ставке 20%.
• Если отгрузка состоится в 2019году по договору, а оплата произведена в 2018году, то необходимо заранее решить, как будет покрыта разница НДС. Оформите дополнительное соглашение к договору с контрагентом.
• ИП и розничным организациям необходимо заблаговременно обновить программное обеспечение онлайн касс. С 2019г. в чеке необходимо указывать новую ставку НДС.
• ИП и организациям на УСН: пересмотрите договоры с НДСными поставщиками. Если сумма договора уже включает НДС, то в новом году по этому договору затраты не увеличатся. Если сумма НДС не включена, то сумма договора увеличится на 2%. Заранее решите, как можно минимизировать эти затраты.

Пример: в 2018 году был заключен договор организации с покупателем на сумму 118 000 (в том числе НДС 18 000,00 руб.) Покупатель заплатил в 2108 году 118 тыс. руб. Товар был отгружен в 2019г. Сумма НДС будет оплачена в бюджет поставщиком в 2019 году по новой ставке 20% в размере 19 667,00 руб. Получается, что вместо планируемых 100 тыс. руб., поставщик получит выручки в размере 98 333,00 рубля.

При заключении договора без учета НДС эту разницу переплаты налога поставщику удалось бы избежать: если изменилась ставка, сумму налога пересчитываем от фиксированной цены. Сумму разницы НДС покупатель покроет в 2019 году и примет ее к вычету.

Если же договор составлен с указанием суммы (НДС в том числе), образуется разница суммы НДС. При разнице начисленных сумм НДС у покупателя появляется право на возмещение не 18 000,00 руб., а 19 667,00 руб. Грубо говоря, в рассмотренном примере покупатель получает дополнительно 1 667,00 руб. и не обязан ее оплачивать поставщику.

Как учесть повышение ставки НДС при возврате товара в 2019 году

Вопрос. Ставка по НДС с 01.01.2019 повышается до 20 процентов. Как облагается НДС у покупателя, если поставка была в декабре, а возврат товара – в январе?

Ответ. С 2019 года НДС облагается по ставке 20 процентов при возврате качественного товара, а также при возврате некачественного товара, принятого к учету у покупателя. Ставка НДС в данном случае не зависит от даты поставки.

Порядок обложения НДС у покупателя зависит от того, по какой причине товар возвращается.

1. Если возвращается качественный товар, то он облагается НДС как обычная реализация, поскольку право собственности на товар переходит от покупателя обратно продавцу. В результате покупатель становится продавцом и должен отразить данную операцию как реализацию товара (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Принятый к вычету НДС восстанавливать не нужно.

Для возврата товара в целях НДС необходимо определить момент возникновения налоговой базы. Так как возврат товара мы рассматриваем как реализацию, то этот момент по общим правилам – день отгрузки. Для расчета НДС умножаем налоговую базу на ставку налога. Ставка налога с 01.01.2019 будет увеличена с 18 до 20 процентов. Таким образом, при возврате товара покупателю с 01.01.2019 необходимо учитывать ставку НДС 20 процентов. Счет-фактура на возврат выставляется с соответствующий ставкой налога.

2. Если возвращается некачественный товар, то обложение НДС зависит от того, принял ли покупатель товары к учету. Если товары к учету приняты, то возврат облагается НДС так же, как и при обычной реализации. Для этого на дату возврата рассчитывается НДС по ставке 20 процентов, затем выставляется счет-фактуру на возврат с аналогичной ставкой налога.

Если товары к учету у покупателя не приняты, то НДС начислять не нужно. Счет-фактуру на возврат товара в этом случае покупателем не выставляется (письмо Минфина РФ от 07.04.2015 № 03-07-09/19392).

КОНСУЛЬТАЦИЯ службы правового консалтинга компании РУНА от 12.09.2018

НДС 20 процентов: новый закон вступает в силу с января 2019 года

Уточним, с какого числа НДС 20 % становится обязательным. С 01.01.19 все предприятия при реализации продукции или осуществлении работ должны пересчитать стоимость изделий/услуг и указать новые расценки. Также это относится и к полученным авансам. Если денежные средства переведены в 2018 г., при отгрузке товара в 2019 предпринимателям придется доплачивать разницу в 2 %.

Стоит отметить, новые изменения затрагивают лишь принятую ранее ставку в 18 %, НДС 0 % и 10 % в 2019 г. остаются неизменными.

Принятое повышение налога правительство планирует частично компенсировать за счет федеральной льготы на движимое имущество для организаций. Соответствующие изменения внесены в статью 374 НК РФ.

До этого предприятия могли не платить налог в 1,1 %, только в том случае, если соответствующий закон действовал в регионе, в котором они вели свою деятельность.

Изменение НДС: что оно даст государству и как повлияет на работу предпринимателей

Налог на добавленную стоимость — косвенный сбор, то есть, он является надбавкой к цене определенного продукта или услуги. Поэтому его увеличение отразится в большей степени на конечных потребителях.

Отметим, что 303-ФЗ не предусматривает изменения других НДС (0 % и 10 %). На основании этого Совет Федерации России заверил, что на основных продуктах питания, услугах медучреждений, лекарственных препаратах и остальных жизненно важных статьях расходов двухпроцентное увеличение надбавки не отразится.
С полным перечнем продукции, к которой применяется нулевая и 10-процентная надбавка можно ознакомиться в статье 164 НК РФ.

Запланированное увеличение ставки, по мнению Минфина, принесет дополнительно более 600 млрд. рублей в государственный бюджет в 2019 г.

Влияние нового закона на примере цен на недвижимость

О том, что ставка НДС будет повышена до 20 процентов, заявил на заседании 26 июля премьер-министр РФ Дмитрий Медведев. На данный момент ставка налогообложения находится на уровне 18 процентов. Решение о ее повышении было принято Госдумой в третьем чтении 24 июля.

Министр финансов РФ после принятия законопроекта заявил, что данная мера была вынуждена и сможет ежегодно давать более 600 миллиардов рублей федеральному бюджету. Кроме того, он назвал НДС краеугольным камнем отечественной экономики, который проявляется в конечной стоимости всех существующих товаров и услуг. По данным РБК, доход федеральной казны в прошлом году составил порядка 5,1 триллионов рублей НДС, что равно 34% от общей бюджетной доходности.

Ключевые игроки в недвижимости, которые были опрошены журналистами «РБК-Недвижимость», отнесли такое решение власти к крайне негативным факторам. Как известно, приобретение недвижимости не облагается НДС, но рост процентной ставки этого налога приведет к повышению фактической цены девелопмента. Это, в свою очередь, приведет к росту стоимости недвижимости для конечных покупателей, а также понижению общего уровня спроса платежеспособных покупателей и инвесторов. Повышение, очевидно, увеличит темпы инфляции, которая приведет к невозможности снижения процентных ставок по кредитам и ипотекам, уверены эксперты.

Дмитрий Соболев, финдиректор «Сити-XXI век»

Дмитрия Соболев убежден, что новость о повышении НДС не может считаться благоприятной, поскольку оно провоцирует рост налогового бремени. Фактическая цена строительства для девелоперов в сумме возрастет на 0,5-1процент, что существенно отразится на рентабельности самого бизнеса. При этом, по мнению Дмитрия Соболева, факт роста стоимости застройки может не повлиять на стоимость недвижимости для конечного покупателя, что обусловлено высокой конкурентной средой. С точки зрения,Дмитрия Соболева, в течение нескольких лет весь рынок недвижимости примет новые правила игры, что обусловлено поправками в законе «О долевом строительстве…». Поправки в ФЗ №214 окажут более негативное влияние на рынок, что и рост процентной ставки.

Екатерина Тейн, вице-президент розничных продаж «Группы ПСН»:

Екатерина Тейн утверждает, что, поскольку на рынке не присутствует налогообложение по НДС на приобретение квартир, рост НДС практически не отразится на стоимости жилья. Изменение цены будет заметно только при покупке апартаментов, но эти изменения будут ощутимы только после завершения строительства и сдачи проекта. Рост НДСбудет иметь опосредственное влияние на покупателей квартир, поскольку вырастут цены на всю продукцию массового потребления, что, безусловно, негативно отразится на общей платежеспособности потенциальных покупателей нового жилья.

Дмитрий Власов, заместитель директора ГК «А101»

Данный специалист говорит о том, что приобретение жилья не сопряжено с уплатой НДС, кроме того, покупка недвижимости даже предусматривает налоговые вычеты. Рост ставки налогообложения спровоцирует бурный рост цен на все основные потребительные товары и услуги, включая те, которые имеют востребованность в девелопменте. К примеру, строительный материал, лифты, арматура, вентиляция, отделочные материалы, юридическое сопровождение, IT-сектор, а также другие товары и услуги, которые необходимы для строительства, вырастут в цене. Кумулятивный эффект таких подорожаний определенно приведет к повышению себестоимости строительства на 2-3%. Рост цен для покупателей недвижимости также будет заметен в районе 2-3 процентов.

Андрей Цвет, Director of Development ГК «Гранель»

Андрей Цвет имеет аналогичное мнение о том, что увеличение НДС приведет к росту расходных материалов и самой себестоимости реализации строительных проектов. Такая ситуация определенно заставит застройщиков поднимать цены на квартиры.

Мария Литинецкая, партнер корпорации «Метриум»

Специалист компании «Метриум» также считает, что повышение ставки НДС приведет к росту стоимости большинства потребительских товаров и услуг в стране. Прежде всего такая тенденция будет иметь негативное отражение на конечном потребителе, поскольку бизнес, как правило, перекладывает налоговое бремя именно на конечного потребителя. После многих лет инфляции и уменьшения фактического дохода населения такое повышение нанесет удар по платежеспособному населению, которое является потенциальным клиентом строительных компаний.

Фактические расходы представителей бизнеса также увеличатся в сегменте потребительского рынка, включая закупки стройматериалов, услуги логистики, юридического сопровождения, рекламу, маркетинг и т.д. Итогом станет рост себестоимости реализация проектов. Учитывая высокую конкуренцию и низкую платежеспособность большинства россиян, такая ситуация приведет к еще большей стагнации строительной отрасли, снижению рентабельности и доходности бизнеса.

Последним моментом является увеличение инфляции, повышение НДС легко может вывести инфляцию на новый уровень роста. С сегодняшних 2% темпы инфляции могут возрасти до 5% и более. Такая ситуация отразится на кредитно-денежном поведении банков, и сегодняшние сниженные ставки по ипотекам, которые стимулируют население к покупке недвижимости, будут упразднены.

Роман Сычев, гендиректор Tekta Group

Генеральный директор Tekta Group также считает, что повышение НДС в первую очередь отразится на конечном потребителе. При увеличении ставок обосновано вырастет себестоимость строительства, а также фактическая стоимость жилой и коммерческой недвижимости.

Услуги организаций, которые не имеют упрощенной системы налогообложения, также вырастут в цене. Стоимость услуг компаний, что работают по УСН, не будет иметь обоснований для роста в плане НДС, но фирмы также поднимут цены из-за поведения рынка и роста инфляционных ожиданий.

Стоит отметить, что недвижимость на этапе строительства реализуется по ФЗ №214 и не подлежит налогообложению. Сразу после сдачи проекта в эксплуатацию помещения нежилого типа, включая кладовые и парковки, что не были проданы на этапе строительства, будут облагаться НДС.

Владимир Богданюк, Commercial Director «Главстрой»

Коммерческий директор компании «Главстрой» также утверждает, что жилье подорожает для покупателей, поскольку именно они уплачивают НДС. Рост стоимости недвижимости также будет обусловлен ростом себестоимости строительства, поскольку застройка подразумевает приобретение множества товаров, что облагаются налогом. По прогнозам компании «Главстрой», конечная стоимость жилья в новостройках вырастет на 5%. Подобная цена для покупателей, которые имеют низкую платежеспособность и выбирают жилье на рынке стандартного-класса, окажется недоступной.

Как организациям и ИП подготовиться к повышению ставки

• Пересмотрите договоры с контрагентами. Рекомендуется указывать стоимость товаров (услуг) по договору без учета НДС, а сам налог прописывать отдельно. В этом случае зависимость от изменения ставки становится меньше. НДС пусть фиксируется поверх цены (укажите ее ставку и сумму налога).
• До 01.01.2019 всем поставщикам выгодно успеть провести отгрузку товара до введения новой ставки НДС. Цена по договору останется прежней, а сумма НДС увеличится, ведь на дату отгрузки поставщик выделит аванс расчетным методом по ставке 20%.
• Если отгрузка состоится в 2019году по договору, а оплата произведена в 2018году, то необходимо заранее решить, как будет покрыта разница НДС. Оформите дополнительное соглашение к договору с контрагентом.
• ИП и розничным организациям необходимо заблаговременно обновить программное обеспечение онлайн касс. С 2019г. в чеке необходимо указывать новую ставку НДС.
• ИП и организациям на УСН: пересмотрите договоры с НДСными поставщиками. Если сумма договора уже включает НДС, то в новом году по этому договору затраты не увеличатся. Если сумма НДС не включена, то сумма договора увеличится на 2%. Заранее решите, как можно минимизировать эти затраты.

Пример: в 2018 году был заключен договор организации с покупателем на сумму 118 000 (в том числе НДС 18 000,00 руб.) Покупатель заплатил в 2108 году 118 тыс. руб. Товар был отгружен в 2019г. Сумма НДС будет оплачена в бюджет поставщиком в 2019 году по новой ставке 20% в размере 19 667,00 руб. Получается, что вместо планируемых 100 тыс. руб., поставщик получит выручки в размере 98 333,00 рубля.

При заключении договора без учета НДС эту разницу переплаты налога поставщику удалось бы избежать: если изменилась ставка, сумму налога пересчитываем от фиксированной цены. Сумму разницы НДС покупатель покроет в 2019 году и примет ее к вычету.

Если же договор составлен с указанием суммы (НДС в том числе), образуется разница суммы НДС. При разнице начисленных сумм НДС у покупателя появляется право на возмещение не 18 000,00 руб., а 19 667,00 руб. Грубо говоря, в рассмотренном примере покупатель получает дополнительно 1 667,00 руб. и не обязан ее оплачивать поставщику.

Кто может не менять условия договоров

В первую очередь — это льготники, которые платят НДС по ставкам 0% или 10%.

Нулевая ставка относится в основном к экспортерам и тем, чей бизнес связан с экспортом, например, к международным перевозчикам (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Льготная ставка 10% распространяется, в частности, на продукты питания и детские товары (п. 2 ст. 164 НК РФ).

В обоих случаях, если договор относится только к льготным категориям, то менять его не нужно. Повышение ставки коснулось только тех, кто платит налог на общих основаниях.

Также не нужно ничего менять, если цена указана без учета налога. Здесь важна формулировка в договоре, она должна прямо включать в себя словосочетания «без НДС» или «без учета НДС».

Пример

В договоре указано: «цена за единицу товара — 1000 рублей без учета НДС». В этом случае по всем отгрузкам до 31.12.2018 года включительно будет начисляться 180 руб. НДС в расчете на единицу, а начиная с 01.01.2019 — 200 руб. на единицу.

Также договор может остаться неприкосновенным, если он вообще не включает в себя цену. Подобный тип контрактов предусматривает, что стоимость по каждой отгрузке согласуется отдельно. Для этого стороны подписывают приложение к договору или спецификацию. Здесь тоже все понятно — все подобные документы, начиная с 01.01.2019 года, нужно оформлять с учетом ставки 20%, а текст базового контракта останется неизменным.

Есть еще один «экзотический» вариант, при котором можно не изменять ранее заключенные контракты. Речь идет о ситуациях, когда в договоре закреплено право продавца повышать цену при росте НДС. Но так как последний раз ставка НДС в России менялась в 2004 году (причем — в сторону уменьшения), то вряд ли таких предусмотрительных бизнесменов оказалось слишком много.

Типы налоговых ставок

18 % — основная, но не единственная ставка НДС. Существуют еще две — 10 % и нулевая. Льготный 10-процентный тариф распространяется на огромное количество товаров, полный перечень которых приведен в Налоговом кодексе. В списке — практически все продукты питания, кроме деликатесных изделий, медицинская продукция, книги, детские товары. Пониженную ставку внесенные изменения не затронут — 10 % тариф так и будет действовать в отношении социально значимых товаров. Люди, которые редко совершают покупки вне этого списка, могут вовсе не заметить каких-либо перемен.

Часть товаров и услуг вообще освобождены от налога на добавленную стоимость. Тариф в 0 % распространяется на:

• услуги пассажирского транспорта;
• квартплату;
• медикаменты;
• протезно-ортопедические конструкции;
• туристические путевки и курсовки в оздоровительные учреждения;
• услуги в сфере образования и дополнительного обучения детей в секциях и кружках;
• развлекательные, театрально-зрелищные и спортивные мероприятия.

Всех перечисленных и многих других категорий поправки тоже не коснутся — товары и услуги из этих групп будут, как и сейчас, освобождены от НДС.

На какие товары вырастут цены больше всего из-за повышения НДС?

Скорее всего, цены продолжат расти, но не только из-за НДС. НДС не повышали последние 14 лет, но цены все равно росли. Ключевая ставка ЦБ снижалась, но цены росли. Кредиты для предпринимателей становились доступнее, но цены росли. НДС на бензин весной не увеличивали, но он все равно подорожал. Цена на товар — сложная штука, и один НДС тут не решает.

НДС на социально значимые товары не повышается. В цене продуктов, лекарств, детской одежды, обуви и даже подгузников так и останется 10% НДС. Мясо, рыба, молоко, макароны, масло, овощи, мука, крупы, сахар и другие продукты тоже облагаются НДС по ставке 10%. Повышенный НДС на них все равно скажется — например, из-за удорожания доставки. Но гораздо сильнее на цену повлияет подорожавший бензин и новые тарифы ОСАГО.

В цене некоторых товаров вообще нет НДС. Например, если товар или услуга освобождены от этого налога или его законно не платят предприниматели. Но эти товары тоже подорожают, даже если закон не примут. Например, может вырасти аренда, зарплаты сотрудников или магазин просто захочет больше зарабатывать.

Подорожают дорогие товары. Например, автомобили: у них больше наценка в абсолютном выражении, поэтому и повышение НДС будет заметнее.

Если основная часть расходов семьи — это товары без НДС или по льготной ставке, повышение именно из-за этого налога может вообще не отразиться на семейном бюджете.

Как в других странах с налогом?

НДС платят во многих странах. Где-то ставка ниже, чем в России, где-то выше. В среднем — около 20%.

Но сравнивать налоговую нагрузку только по НДС некорректно.

• В Канаде низкий НДС, но высокие тарифы страховых взносов.
• Есть страны, где большую часть налоговых поступлений составляет НДС, а где-то — налог на доходы. Например, в США, Дании и Люксембурге большую часть налоговых поступлений в бюджет приносит именно НДФЛ. В Австрии и Германии — социальные платежи. А в Греции и Португалии — косвенные налоги, такие как НДС.
• В Великобритании основная ставка НДС 20%, а максимальный НДФЛ — 45% (у нас обычная ставка 13%). В Италии НДС 22%, но налог на доходы составляет от 23 до 43%. При этом налог на прибыль у нас составляет 20%, а в Италии — до 38%.

Зато кредиты для бизнеса у нас с двузначными ставками, а в Европе — в несколько раз дешевле. Сравнивать налоговую нагрузку и экономическую ситуацию только по ставкам НДС нельзя. Мы можем платить за коммунальные услуги 3 000 рублей в месяц, а в какой-то европейской стране эти же услуги стоят 300 евро, причем газ и воду приходится экономить, а мусор надо сортировать.

Что будет с экономикой

Рост инфляции и сокращение покупательной способности населения, вызванные повышением НДС, отразятся на состоянии российской экономики. Прибыль обрабатывающих предприятий (например, машиностроительных) может уменьшиться, что снизит их инвестиционную привлекательность. До сих пор основными факторами роста экономики в России были цены на нефть и увеличение объема потребления. В отношении потребления прогнозы пессимистические, в июле 2018 года средний чек покупок россиян в магазинах достиг минимума с 2016 года. Почти 60% работающих выплачивают кредиты.Увеличение НДС и связанные с этим инфляционные ожидания препятствуют формированию привлекательных ставок кредитования для бизнеса. В 2019 году рост ВВП отчасти замедлится из-за того, что пик деловой активности придется на конец 2018 года, когда предприниматели постараются провести как можно больше сделок, пользуясь прежней ставкой налога. Для длящихся или переходных контрактов в 2019 году нужно будет рассчитывать налог по-новому, даже если изменение ставки НДС в договоре не зафиксировано. Нормы Налогового кодекса выше, чем условия коммерческих соглашений. По мнению экспертов, не исключено, что те предприятия, у которых будут технические возможности, раздробятся, чтобы перейти на УСН и платить единый налог.

НДС 20 %: с какого числа применять и как организовать работу в переходный период

Закон предусматривает повышение НДС до 20 процентов с первого января 2019 г. Большинство людей беспокоит лишь увеличение цен на продукты и бытовые товары, но у предпринимателей возникают и более сложные вопросы: как перейти на НДС 20 %, как отразить в договоре изменение налоговой ставки, какие дополнительные условия указывать при работе с контрагентами.

От Министерства финансов на начало декабря 2018 г. полноценного разъяснения, которое учитывало бы все аспекты, так и не поступило. Хотя есть письма № 03-07-05/55290 и № 24-03-07/61247, но информации в них недостаточно. При работе у бизнесменов обязательно появятся дополнительные вопросы, а некоторые нюансы предпринимательской деятельности останутся непонятны.

Если вспомнить ситуацию 2003—2004 гг, когда государство переходило со ставки в 20 % на 18 %, то и тогда Минфин не посчитал необходимым предоставить бизнесменам развернутые объяснения, все спорные вопросы налогоплательщики решали самостоятельно.

Уведомление о повышении НДС до 20 процентов доставило проблемы тем, у кого на момент 01.01.2019 г. договорные обязательства не исполнены в полном объеме. Также неоднозначной ситуация остается для компаний, договорные соглашения которых предполагают получение или выплату денежных средств в несколько этапов на протяжении 2—3 или более лет. К примеру, возведение или реконструкция промышленного предприятия или торгового центра, разработка сложного программного обеспечения, доставка товара отдельными партиями в разные годы.

Решить проблему можно несколькими способами, в зависимости от особенностей предпринимательской деятельности.

• Оформление доп. соглашений. Если в договоре с покупателем у вас не написана фраза «цена без учета НДС», то с начала 2019 г. именно вам предстоит взять на себя расходы по уплате увеличенного налога.
  Оформленные контракты перезаключать не обязательно, хватит подписанного обеими сторонами дополнительного соглашения, в которых следует конкретизировать, кто оплачивает НДС и какие ставки в какие временные отрезки применяются. К примеру, до 31.12.18 г. НДС составляет 18 %, с 01.01.19 г. — 20 %.
• Договоры на долгосрочную поставку. Для производителей и поставщиков, которые предпочитают работать по предоплате, мы рекомендуем все авансовые перечисления закрыть отгрузками до повышения налоговой ставки. В противном случае, даже при стопроцентной предоплате, с начала 2019 г. вам придется доплачивать 2 % надбавки. Повышение НДС лучше заранее согласовать в дополнительном соглашении.
• Скидки от поставщиков и производителей. Пока государство не подняло налоговую ставку, запросите у контрагента приличную скидку при заказе большого объема продукции. Продавец отобразит ее в счет-фактуре, вы примете товар по цене, указанной в изначальной документации, и заявите надбавку к вычету. Помните, эти операции следует провести в 2018 г.
• Договор с партнерами о том, кто берет на себя выплату разницы по НДС. К примеру, вы получили аванс с учетом НДС 18 %, но при возросшей ставке все равно отгрузили продукцию в объеме, предусмотренном ранее заключенным договором. Возникшую дебиторскую задолженность вы в дальнейшем отразите в своей отчетности. Если партнер не желает ее погашать, то через три года (согласно п. 1 ст. 196 ГК) вы сможете ее списать.
  Еще один вариант — доставить меньшее количество продукции. Из авансового платежа необходимо вычесть увеличенный налог и отгрузить товар, эквивалентный оставшейся сумме.

Типы налоговых ставок

18 % — основная, но не единственная ставка НДС. Существуют еще две — 10 % и нулевая. Льготный 10-процентный тариф распространяется на огромное количество товаров, полный перечень которых приведен в Налоговом кодексе. В списке — практически все продукты питания, кроме деликатесных изделий, медицинская продукция, книги, детские товары. Пониженную ставку внесенные изменения не затронут — 10 % тариф так и будет действовать в отношении социально значимых товаров. Люди, которые редко совершают покупки вне этого списка, могут вовсе не заметить каких-либо перемен.

Часть товаров и услуг вообще освобождены от налога на добавленную стоимость. Тариф в 0 % распространяется на:

• услуги пассажирского транспорта;
• квартплату;
• медикаменты;
• протезно-ортопедические конструкции;
• туристические путевки и курсовки в оздоровительные учреждения;
• услуги в сфере образования и дополнительного обучения детей в секциях и кружках;
• развлекательные, театрально-зрелищные и спортивные мероприятия.

Всех перечисленных и многих других категорий поправки тоже не коснутся — товары и услуги из этих групп будут, как и сейчас, освобождены от НДС.

Кто может не менять условия договоров

В первую очередь — это льготники, которые платят НДС по ставкам 0% или 10%.

Нулевая ставка относится в основном к экспортерам и тем, чей бизнес связан с экспортом, например, к международным перевозчикам (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Льготная ставка 10% распространяется, в частности, на продукты питания и детские товары (п. 2 ст. 164 НК РФ).

В обоих случаях, если договор относится только к льготным категориям, то менять его не нужно. Повышение ставки коснулось только тех, кто платит налог на общих основаниях.

Также не нужно ничего менять, если цена указана без учета налога. Здесь важна формулировка в договоре, она должна прямо включать в себя словосочетания «без НДС» или «без учета НДС».

Пример

В договоре указано: «цена за единицу товара — 1000 рублей без учета НДС». В этом случае по всем отгрузкам до 31.12.2018 года включительно будет начисляться 180 руб. НДС в расчете на единицу, а начиная с 01.01.2019 — 200 руб. на единицу.

Также договор может остаться неприкосновенным, если он вообще не включает в себя цену. Подобный тип контрактов предусматривает, что стоимость по каждой отгрузке согласуется отдельно. Для этого стороны подписывают приложение к договору или спецификацию. Здесь тоже все понятно — все подобные документы, начиная с 01.01.2019 года, нужно оформлять с учетом ставки 20%, а текст базового контракта останется неизменным.

Есть еще один «экзотический» вариант, при котором можно не изменять ранее заключенные контракты. Речь идет о ситуациях, когда в договоре закреплено право продавца повышать цену при росте НДС. Но так как последний раз ставка НДС в России менялась в 2004 году (причем — в сторону уменьшения), то вряд ли таких предусмотрительных бизнесменов оказалось слишком много.

Похожие записи:

• Где в Уфе дают землю за третьего ребенка
• ОДН на сточные воды в 2024 году
• Как и где сделать дубликат свидетельства о рождении ребенка