Кто освобождается от уплаты земельного налога
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто освобождается от уплаты земельного налога». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пенсионеры не могут получить налоговый вычет, поскольку не платят подоходный налог. Пенсии не облагаются НДФЛ (п. 2 ст. 217 НК РФ). «Поэтому физическое лицо, не имевшее в течение года доходов, с которых им уплачивался НДФЛ по ставке 13%, и получавшее доходы только в виде госпенсии и социальных доплат к ней, не имеет оснований для получения имущественных вычетов», — разъяснили в ФНС.
Какие льготы предусмотрены по уплате имущественного налога
Как мы уже упоминали выше, маленькие помещения не облагаются налогом. Это не вполне льгота, но, вне всякого сомнения, приятная новость.
А есть отдельные категории льготников, которые полностью или частично освобождены от уплаты имущественного налога:
- Инвалиды.
- Получатели социальной пенсии.
- Люди в предпенсионном возрасте или имеющие достаточный стаж для выплаты пенсии.
- Жертвы катастроф Чернобыля, Семипалатинска, Кыштыма.
- Участники Великой Отечественной войны, участники боевых действий.
- И другие категории, которые вы найдете в ст. 407 НК РФ.
Пoлнoe ocвoбoждeниe oт yплaты
B cooтвeтcтвии co cт 395 НК PФ, oт yплaты зeмeльнoгo нaлoгa мoгyт быть ocвoбoждeны cлeдyющиe юpидичecкиe и физичecкиe лицa:
- Учpeждeния yгoлoвнo-иcпoлнитeльнoй cиcтeмы (УИC);
- Opгaнизaции, кoтopыe зaнимaютcя oбcлyживaниeм дopoг гocyдapcтвeннoгo знaчeния;
- Bcepoccийcкиe oбщecтвeнныe opгaнизaции инвaлидoв. Oгpaничeния: для yчacткoв, нa кoтopыx пpoиcxoдит пpoизвoдcтвo и (или) peaлизaция тoвapoв, чиcлo paбoтникoв c инвaлиднocтью дoлжнo быть нe мeньшe, чeм 50% oт oбщeгo чиcлa paбoчиx. Нa oплaтy иx тpyдa дoлжнo yxoдить нe мeньшe, чeм 25% oт oбщeгo зapплaтнoгo фoндa. Пoдaкцизныe yчacтки в этy кaтeгopию нe вxoдят. Ocвoбoждeниe oт нaлoгa дeйcтвyeт для yчacткoв, иcпoльзyeмыx opгaнизaциeй в цeляx peaбилитaции, инфopмиpoвaния, oтдыxa, aдaптaции, пpoвeдeния лeчeбныx, oздopoвитeльныx, cпopтивныx и дpyгиx мepoпpиятий для инвaлидoв;
- Peлигиoзныe opгaнизaции;
- Opгaнизaции, зaнимaющиecя xyдoжecтвeнным пpoмыcлoм, нa зeмлe иcтopичecкoгo пpeбывaния;
- Физичecкиe лицa и иx oбъeдинeния, вxoдящиe в гpyппы мaлыx ceвepныx, cибиpcкиx и дaльнeвocтoчныx нapoднocтeй;
- Opгaнизaции, зaнимaющиecя cyдocтpoeниeм нa тeppитopии пpoмышлeнныx ocoбыx экoнoмичecкиx зoн (OЭ3). Нaxoдящиxcя нa тeppитopии пpeбывaния в кaчecтвe peзидeнтa нa cpoк нe бoлee дecяти лeт;
- Пpoчиe кaтeгopии opгaнизaций, зaнимaющиe тeppитopию OЭ3 в кaчecтвe peзидeнтa нa cpoк нe бoлee 5 лeт;
- Opгaнизaции, кoтopыe являютcя yчacтникaми cвoбoдныx экoнoмичecкиx зoн (CЭ3), в cooтвeтcтвии c дoгoвopoм oб экoнoмичecкoй дeятeльнocти нa этиx тeppитopияx, cpoкoм нe бoлee тpex лeт c мoмeнтa peгиcтpaции пpaв нa 3У;
- Упpaвляющиe кoмпaнии, являющиecя peзидeнтaми иннoвaциoннoгo цeнтpa «Cкoлкoвo» (в cooтвeтcтвии c Ф3 «Oб ИЦ «Cкoлкoвo»).
Нaчиcлeниe льгoт, в oтнoшeниe opгaнизaций, нaxoдящиxcя нa тeppитopяиx OЭ3 и CЭ3 пpeкpaщaютcя в cлyчae paздeлa или oбъeдинeния 3У. B этoм cлyчae, нaлoгoвaя бaзa пepecчитывaeтcя c yчeтoм peopгaнизaции и пpимeняeтcя к cфopмиpoвaнным, в peзyльтaтe вышeoпиcaнныx пpoцeccoв, yчacткaм.
Категории налогоплательщиков
В соответствии с законодательством РФ об уплате земельного налога все граждане, имеющие земельные владения, обязаны платить налог. Однако, существуют категории налогоплательщиков, которые имеют право на льготы и освобождение от уплаты земельного налога.
Государственные и муниципальные организации
Государственные и муниципальные организации освобождаются от уплаты земельного налога за земельные участки, на которых расположены общественные и коммунальные объекты.
Ветераны и герои боевых действий
Ветераны и герои боевых действий, а также участники боевых действий, имеют право на бесплатную передачу земли в собственность или пожизненное пользование. Также они освобождаются от уплаты земельного налога за жилые владения и земельные участки, на которых расположены их жилые дома.
Военнослужащие, имеющие право на жилье
Военнослужащие, имеющие право на жилое помещение от государства, освобождаются от уплаты земельного налога за земелные участки, на которых расположены их жилые дома.
Группы инвалидности
Лица, признанные по законам РФ инвалидами, имеют право на получение льгот по уплате земельного налога, если они являются собственниками земли. Льготы могут состоять в предоставлении вычета или освобождения от уплаты налога.
Семьи с детьми
Семьи с детьми до 18 лет имеют право на получение льгот по уплате земельного налога. Льготы могут состоять в предоставлении вычета или освобождения от уплаты налога.
Прочие категории
Кроме указанных выше категорий, законодательство РФ определяет ещё ряд категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготы по уплате земельного налога. Это могут быть семьи с детьми-инвалидами, автомобилисты, землепользователи, имеющие в своём пользовании землю государственной или муниципальной собственности, а также лица, потерпевшие от аварий с водными объектами во время использования земли.
Подача заявлений и документов на льготы
Для получения льгот по уплате земельного налога налогоплательщики могут подать декларацию налога и соответствующие документы в налоговый орган. Также могут быть использованы авансовые выплаты налога или заявления на вычет из ежемесячном начисления налога.
Изменения в законодательстве и базах данных
В случае изменения законодательства или баз данных о налогоплательщиках, категории налогоплательщиков, имеющих право на льготы, могут быть пересмотрены. В таком случае налоговый орган должен уведомить администрацию организаций и граждан, находящихся в этой категории, о необходимости корректировки размера налоговых выплат.
Для кого введен земельный налог?
- Владельцы земли, на которой находятся жилой или коммерческий дома, дачи, гаражи, промышленные объекты, земли, занятые ведением сельского хозяйства и другие объекты недвижимости.
- Лица, которые получают доход от использования земельных участков, например, в качестве аренды.
Кто освобожден от уплаты земельного налога?
- Ветераны, герои, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, а также дети до 18 лет граждан, которые погибли в боевых действиях, аварии или во время выполнения служебных обязанностей.
- Лица, которые получают социальную поддержку от государства, в том числе бесплатное жилье, установлено законами Российской Федерации.
Как получить льготы на земельный налог?
- Составить документы: заявление, документы, которые подтверждают право на льготы (например, копии свидетельств о рождении, свидетельств о смерти, свидетельств о регистрации автомобиля, военный билет и т.д.)
- Предоставить документы в налоговую инспекцию до 1 декабря текущего налогового года.
- Получить решение по заявлению до 31 декабря текущего налогового года.
Как рассчитать налог на землю?
- Вычислить кадастровую стоимость земельного участка, который находится в вашей собственности или на котором находится объект недвижимости, а также на участках, которые находятся в аренде.
- Рассчитать ставку налога, которая установлена законодательством Российской Федерации, данная ставка зависит от места нахождения земельного участка и его назначения.
- Рассчитать налоговую базу, умножив кадастровую стоимость на ставку налога.
- Распределить сумму налога на ежемесячном или ежеквартальном основании в течение налогового года.
- Произвести выплаты авансовых и окончательных.
Кто освобожден от уплаты земельного налога?
Владения, на которых расположены жилой дом и земля, которая занята личным подсобным хозяйством, освобождаются от уплаты земельного налога в течение 3 лет с даты их получения в собственность или аренду.
Граждане, достигшие пенсионного возраста, имеют право на льготу по уменьшению размера земельного налога до 50% при выполнении определенных условий: земельный участок должен быть использован для дачного строительства или личного подсобного хозяйства, доходы заявителя не должны превышать установленный законом уровень.
Ветераны боевых действий, герои Советского Союза, России и их супруги, а также военнослужащие, ставшие инвалидами в результате военной службы, освобождаются от уплаты земельного налога на жилые и прилегающие к ним земельные участки.
Государственная социальная помощь и выплаты, получаемые гражданами, не учитываются при исчислении земельного налога.
Также имеются установленные законодательством другие случаи, когда граждане освобождаются от уплаты земельного налога. Например, если автомобиль был уничтожен или поврежден в результате аварии, если на земельном участке происходят водные объекты, и другие.
Для того чтобы получить освобождение от уплаты земельного налога, необходимо подать заявление, приложить соответствующие документы и декларацию. Если основание для освобождения от уплаты земельного налога появилось в течение года, заявление необходимо подать до 1 декабря этого года.
Коммерческая недвижимость и льготы
Коммерческая недвижимость, такая как офисные помещения, торговые центры или склады, часто используется для ведения бизнеса и приносит значительную прибыль. Однако владельцы коммерческой недвижимости также могут воспользоваться некоторыми льготами при уплате земельного налога.
Существуют различные случаи и возможности для освобождения от уплаты земельного налога на коммерческую недвижимость. Одним из таких случаев является возможность получения льгот при инвестировании средств в развитие территории. Многие города и регионы предоставляют налоговые каникулы или снижение ставки земельного налога на определенный срок для тех, кто инвестирует в развитие инфраструктуры, создание новых рабочих мест или реконструкцию объектов недвижимости.
Владельцы коммерческой недвижимости также могут получить льготы при использовании объектов для социально значимых целей. Например, если офисное здание используется для оказания медицинских услуг или образовательных целей, то владелец может быть освобожден от уплаты земельного налога на определенный период или получить существенное снижение ставки налога.
Другой случай, при котором возможно освобождение от уплаты земельного налога, это использование коммерческой недвижимости для размещения социальных объектов. Например, владелец, предоставив свое помещение для строительства детского сада или спортивного центра, может получить льготы при уплате налога. Это связано с тем, что государственные и муниципальные органы стремятся содействовать развитию социальной инфраструктуры и готовы предоставить компенсации для владельцев недвижимости.
При освобождении от уплаты земельного налога на коммерческую недвижимость, владельцы обязаны предоставлять отчеты о целях использования объекта. Органы налоговой службы могут проводить проверки, чтобы удостовериться, что владелец действительно использует недвижимость соответствующим образом. В случае выявления нарушений, могут быть применены штрафные санкции или аннулированы льготы.
В целом, владельцы коммерческой недвижимости имеют возможность получить льготы при уплате земельного налога, если они инвестируют в развитие территории, используют объекты для социально значимых целей или размещают социальные объекты. Однако необходимо иметь в виду, что условия и требования для получения льгот могут различаться в зависимости от региона и муниципалитета.
Земельное налогообложение и субъекты
Земельное налоговое законодательство предусматривает обязанность субъектов права на земельные участки уплачивать земельный налог. Налоговая нагрузка зависит от категории земельного участка, его площади, местоположения, целевого назначения и других факторов.
Субъектами права на земельные участки могут быть различные организации и граждане:
- Физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства, имеющие право на земельные участки в частной собственности или пожизненное наследуемое владение;
- Юридические лица – предприятия, организации и учреждения, владеющие земельными участками на праве собственности, аренды, безвозмездного срочного пользования и др.;
- Государственные и муниципальные органы – органы исполнительной власти, управления и самоуправления, которые владеют земельными участками и осуществляют управление земельными ресурсами.
В зависимости от статуса субъектов права на земельные участки, может различаться налоговый режим и порядок уплаты земельного налога:
- Физические лица обычно уплачивают земельный налог в качестве налоговых платежей на имущество физических лиц (НПИФЛ), если величина налогооблагаемой базы превышает пороговое значение;
- Юридические лица уплачивают земельный налог как один из видов налога на имущество организаций, если их земельные участки относятся к имуществу организации;
- Государственные и муниципальные органы в зависимости от правовой формы имущества могут уплачивать земельный налог в соответствии с особыми порядками и льготами.
Субъекты земельных отношений обязаны своевременно и правильно уплачивать земельный налог в установленные сроки и порядке. В случае нарушения обязательств по уплате налога, могут применяться штрафы и санкции в соответствии с законодательством.
Комментарий к ст. 395 НК РФ
Статья 395 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень лиц, которые освобождаются от налогообложения в отношении конкретных земельных участков.
В соответствии с пунктом 1 комментируемой статьи освобождаются от налогообложения земельным налогом организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций.
На основании Закона РФ от 21.07.1993 N 5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы» (далее — Закон N 5473-1) уголовно-исполнительная система включает в себя:
— учреждения, исполняющие наказания;
— территориальные органы уголовно-исполнительной системы;
— федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции, функции по контролю и надзору в сфере исполнения уголовных наказаний в отношении осужденных.
В пункте 2 статьи 395 НК РФ закрепляется, что освобождаются от налогообложения организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.
В силу пункта 3 статьи 5 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 257-ФЗ) к автомобильным дорогам общего пользования относятся автомобильные дороги, предназначенные для движения транспортных средств неограниченного круга лиц.
Перечень автомобильных дорог общего пользования закреплен в Постановлении Правительства РФ от 17.11.2010 N 928.
Критерии отнесения автомобильных дорог общего пользования к автомобильным дорогам общего пользования регионального или межмуниципального значения и перечень автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения утверждаются высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
Также в статье 6 Закона N 257-ФЗ закреплено, что автомобильные дороги могут находиться в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, а также в собственности физических или юридических лиц.
В случае возникновения споров относительно применения пункта 2 статьи 395 НК РФ судам необходимо исследовать два фактора:
Во-первых, право налогоплательщика земельного налога на льготу, закрепленную указанной нормой.
Во-вторых, вопрос об объекте налогообложения, его фактическом нахождении.
Проиллюстрируем данное примером из судебной практики.
Пример из судебной практики.
Так, Постановлением ФАС Московского округа от 26.06.2014 N Ф05-7809/13 по делу N А41-9846/12 было частично отказано в удовлетворении требований истца об отмене решения налогового органа, которым ему был доначислил земельный налог в связи с неправомерным использованием налоговой льготы, установленной пунктом 2 статьи 395 НК РФ, ввиду нахождения на земельном участке автомобильной дороги.
Судебные инстанции исходили из того, что применение льготы по земельному налогу возможно при условии, что земельный участок организации занят автомобильной дорогой, одновременно являющейся как дорогой общего пользования, так и государственной дорогой. При этом положения пункта 2 статьи 395 НК РФ не ставят право на применение льготы в зависимость от того, на каком праве принадлежит организации сам земельный участок, занятый поименованной дорогой.
Пунктом 10 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Таким образом, именно налогоплательщики должны представить доказательства, подтверждающие состав объектов налогообложения, объем налогооблагаемой базы и размер сумм налогов, подлежащих уплате.
Общество, считая, что спорный земельный участок не подлежит обложению земельным налогом в силу пункта 2 статьи 395 НК РФ ввиду нахождения на нем автомобильной дороги, должно было доказать это обстоятельство путем представления надлежащих доказательств.
Судебная практика.
Также в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2015 N 15АП-2980/2015 по делу N А53-9929/2014 дается толкование пункту 2 комментируемой статьи.
Апелляционная жалоба, поданная в суд, мотивирована тем, что судом первой инстанции не учтены принудительно изъятие земельного участка у собственника и отсутствие в спорный период зарегистрированного решения или соглашения о выкупной цене, на основании которого возможен переход права собственности на часть земельного участка в муниципальную собственность, то есть общество было лишено возможности произвести действия по переоформлении права собственности на спорный участок, на что указал суд первой инстанции. Общество считает, что вправе применять налоговую льготу по п. 2 ст. 395 НК РФ в рассматриваемый период. Взимание налога на землю с изъятого у общества земельного участка противоречит принципу экономического основания налогов, что следует позиции, изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.03.2014 N 112992/12.
Однако кассационная инстанция указала, что именно налогоплательщики должны представить доказательства, подтверждающие состав объектов налогообложения, объем налогооблагаемой базы и размер сумм налогов, подлежащих уплате.
Общество, считая, что спорный земельный участок не подлежит обложению земельным налогом в силу пункта 2 статьи 395 НК РФ ввиду нахождения на нем автомобильной дороги, должно было доказать указанное обстоятельство путем представления надлежащих доказательств.
Какие льготы предоставляются по земельному налогу
Земельному налогу — объекту налогообложения, налоговой ставке, налоговому периоду, общему порядку исчисления и уплаты — посвящена глава 31 Налогового кодекса. Данный налог относится к местным, а поэтому многие налоговые параметры определяются муниципальными властями. Так, например, на местах решается, каким компаниям надлежит уплачивать авансовые платежи, а кто освобождается от налога на землю в части авансов.
Льготы по земельному налогу обозначены как на федеральном уровне (в ст. 395 НК РФ), так и на местном (в законодательных актах, принимаемых муниципалитетами). Все субъекты, приведенные в указанной статье кодекса, полностью освобождаются от налога, независимо от региона расположения участка, собственниками или владельцами которого они являются. Муниципальные власти конкретно этот список изменять не вправе, но они вправе расширить его.
Далее выясним, кто из организаций освобождается от земельного налога.
Уменьшение базы для уплаты налога на установленную НК РФ величину
Согласно НК РФ база (стоимость з/у) по ЗН для определенных налогоплательщиков может быть уменьшена на 10 000 руб. Данная льгота действует только в отношении одного з/у, расположенного в одном муниципальном образовании.
Уменьшить базу по земельного налога на 10 000 руб. могут:
- Ветераны и инвалиды ВОВ и иных боевых действий;
- Граждане, пострадавшие (также получившие и перенесшие лучевую болезнь) при авариях на атомных и ядерных объектах, испытаниях ядерного и термоядерного оружия;
- Инвалиды первых двух групп инвалидности, включая инвалидов с детства;
- Герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы
Кем устанавливаются льготы в налогообложении
Условия предоставления льгот и полный список граждан, имеющих право на их получение, прописаны непосредственно в налоговом кодексе Российской Федерации, глава 32. Льготы в налогообложении устанавливаются действующим кодексом РФ и нормативно представительными актами органов местного самоуправления.
Налоговый кодекс предусматривает льготы по земельному налогу
Налоговый кодекс предусматривает отчисление обязательного платежа для каждого участка земли, который находится в общей долевой собственности и предполагает предоставление льгот для ограниченного круга лиц, прописанных в налоговом кодексе РФ.
Не признаются объектами налогообложения земельные участки:
- земельная собственность, которая была изъята в связи с решением законодательства Российской Федерации;
- на которых находятся ценные памятники культурного наследия страны, находящиеся в списке всемирного наследия, а также крупные заповедники РФ, исторические музеи-заповедники, археологическое наследие Российской Федерации;
- которые утратили силу;
- которые входят в состав лесного фонда;
- на которых находятся водные объекты, принадлежащие РФ и входящие в водный фонд страны;
- которые входят в общее имущество многоквартирных домов.
Кто полностью освобождается от уплаты земельного налога в России
Норма может устанавливаться:
- федеральным законом;
- актом представительного органа МО.
На федеральном уровне перечень тех, кто освобождается от уплаты земельного сбора, приведён в ст. 395 НК.
Каждое МО в России самостоятельно решает, кто ещё освобождается от уплаты земельного налога. Преференции, установленные в одном регионе, в другом не будут иметь юридической силы. Где-то могут освободить полностью, где-то – частично или вовсе не предлагать льгот. Как правило, решения о предоставлении преференций принимаются в отношении юридических лиц, деятельность которых имеет немаловажное значение для МО. Поэтому им стараются как-то помочь, чтобы:
- поддержать конкурентоспособность и сохранить рабочие места;
- поддержать в общественно значимых начинаниях.
Куда приходит платежный документ на налог (имущественный и земельный)
При уплате имущественного и земельного налогов налогоплательщиками необходимо знать, куда именно следует отправить платежный документ. Конкретные условия и правила указаны в законодательстве.
Платежный документ на имущественный и земельный налог предусмотрен для оформления уплаты данных налогов. Он содержит информацию о налогоплательщике, сумме налога и сроке уплаты.
Имущественный налог рассчитывается на базе, которое может быть равным кадастровой или иной стоимости объекта недвижимости. У каждого физического лица могут быть свои условия признания имущественного налога налоговой базой.
Земельный налог рассчитывается на основе кадастровой стоимости земельного участка. Он может быть освобожден от уплаты в соответствии с правовыми льготами.
Каждый налогоплательщик имеет право уменьшить свою налоговую базу земельного налога или имущественного налога. В зависимости от условий, указанных в законодательстве, физические лица могут иметь право на освобождение от уплаты налога. Но для этого необходимо оформить соответствующие документы и предоставить их в налоговую службу.
Окончательное решение о принятии налоговых льгот и освобождении от уплаты налога принимается налоговой службой на основе предоставленных документов и соблюдения всех условий.
Итак, при уплате имущественного и земельного налогов необходимо быть внимательным и знать, какой платежный документ использовать и куда его отправить для уплаты. Точные условия уплаты и освобождения от налога можно узнать из законодательства и консультации с налоговыми органами.
Типовые ошибки по земельному налогу
Сроки уплаты налога в соответствующие налоговые органы
Крайний срок подачи декларации в налоговую инспекцию утвержден налоговым законодательством составляет 1 февраля года следующего за отчетным. По некоторым регионам предусматриваются выплаты авансов, сроки уплаты аванса надо уточнять в местной налоговой службе. Штраф за нарушения сроков установлен в размере 1 000,00 рублей.
Изменение стоимости участка земли по кадастру
В случае проведение переоценки стоимости участка, при которой была изменена кадастровая стоимость. Расчет по новой стоимости должен производиться со следующего отчетного года, если это изменение не является следствием ошибки или решением суда.
Индивидуальный предприниматель не должен самостоятельно исчислять налог
Начиная с 1 января 2015 года, с предпринимателей сняли ответственность за исчисление налога на землю, теперь это функция возложена на местные налоговые органы.
Физическое лицо владеет несколькими участками земли в разных регионах
Не надо забывать, что земельный налог является местным налогом и уплачивается в местный территориальный бюджет. Поэтому по каждому участку расчет надо производить отдельно и уплачивать так же отдельно в соответствующую налоговую службу. Для удобства можно воспользоваться онлайн порталом налоговой службы.