Вычет по НДС в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вычет по НДС в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.

Что такое безопасная доля вычетов по НДС.

Плательщик НДС рассчитывает свой налог в таком порядке:

• Начисляет налог при реализации товаров, работ и услуг, а также при проведении других облагаемых операций,

• Уменьшает начисленную сумму за счет вычетов.

Доля вычетов — это соотношение начисленного и вычитаемого налога, ниже приведем формулу и пример расчета.

Одновременно с налогоплательщиком долю рассчитывает ФНС. Только плательщик рассчитывает свою индивидуальную долю, а ФНС определяет средний показатель по каждому региону. Этот показатель считается безопасной долей вычетов по НДС.

Превышение безопасного показателя несет риски для налогоплательщика. Само по себе превышение не станет причиной налоговой проверки, но послужит дополнительным весомым плюсом в ее пользу. В случае превышения безопасного значения можно предпринять две меры:

• Снизить сумму своих вычетов. Для этого часть вычетов по счетам-фактурам поставщиков перенести на следующий квартал.

• Оставить все как есть, но заранее заготовить пояснение на случай запроса ФНС.

Отчет 1-НДС и расчет вычетов

Для того чтобы определить безопасную долю вычета расчетным путем, нужно обратиться к информации, содержащейся в статистической форме 1-НДС. Отчет размещен на сайте налоговой инспекции каждого региона. Нужно знать, что на сайт прикрепляются два отчета – один по стране в целом, второй — а разбивкой по регионам. Найти отчет на сайте налоговой инспекции города Москвы можно следующим образом:

• Заходим на сайт налоговой города Москва
• В разделе «Деятельность» выбираем «Иные функции ФНС России»
• Выбираем раздел «Статистика и аналитика»
• Заходим в «Данные по формам статистической налоговой отчетности»
• Выбираем из списка форму 1-НДС за интересующий год

Форма содержит сведения о начисленной сумме налога и о примененных вычетах, а также о товарах, которые не облагаются НДС.

Акцизы: повышение на некоторые товары

С 1 января 2024 года в России планируется повышение акцизов на некоторые товары. Примеры новых акцизов приведём в таблице:

Это только некоторые из позиций. Полный список товаров, на которые будет введён новый акциз в 2024 году, можно найти в подп. «а» п. 14 ст. 2 389-ФЗ.

Кроме того, с 1 апреля 2024 года будет внесена корректировка в заявительный порядок возмещения акцизов. Эти изменения напоминают ускоренную схему возмещения НДС в соответствии с подп. «а» п. 19 ст. 2 389-ФЗ.

Новые правила вычета по НДС

С 1 января 2024 года вступают в силу новые правила по доле вычета НДС. Данные изменения предусматривают увеличение доли НДС, которую можно списать, с текущих 18% до 20%. Это означает, что предприятия и организации получат дополнительный выгодный механизм для снижения налоговой нагрузки.

Увеличение доли вычета НДС до 20% обусловлено необходимостью стимулирования экономического роста и развития бизнеса. Данные изменения ожидают положительного влияния на финансовое состояние предприятий и способствуют созданию условий для расширения экономической деятельности. Кроме того, новые правила вычета НДС снижают налоговые риски и повышают привлекательность бизнес-среды.

• Увеличение вычета. Предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность, смогут списывать 20% НДС, уплаченного при приобретении товаров и услуг для своей деятельности. Это существенно повышает финансовую эффективность предприятий и позволяет сэкономить на налоговой нагрузке.
• Расширение возможностей. Увеличение доли вычета НДС позволит предприятиям вести активную инвестиционную политику, приобретать новое оборудование и технику, развиваться и расширять свою деятельность.
• Преимущества для малого бизнеса. Увеличение вычета НДС будет особенно выгодным для малых предприятий, которые часто испытывают финансовые сложности и взаимодействуют с ограниченным бюджетом.

Как воспользоваться правом на вычет в пределах 3-х летнего срока

По общему правилу можно уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса, на налоговые вычеты, установленные статьей 171 Налогового кодекса. Вычеты предоставляются при соблюдении следующих условий:

• товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
• товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету;
• налогоплательщик должен иметь правильно оформленный счет-фактуру.

При этом Минфин указывает, что вычеты в пределах 3-х лет можно заявлять не во всех случаях.

Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении в РФ товаров (работ, услуг) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС.

Следовательно, в пределах 3-х лет можно заявить только вышеперечисленные налоговые вычеты. К ним представители ведомства относят:

• суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства. Их можно принять к вычету в течение 3-х лет после принятия на учет работ по капитальному строительству независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию (письмо Минфина от 28.09.2022 N 03-07-10/93709);
• суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении оборудования, требующего сборки и монтажа. Они принимаются к вычету в пределах 3-х лет после принятия данного оборудования на учет на счете 07 «Оборудование к установке» (письмо Минфина от 17.11.2020 № 03-07-14/99976);
• суммы НДС, предъявленного арендодателю в отношении результатов работ по улучшению арендованного имущества. Принятие их частями в разных налоговых периодах в течение 3-х лет после принятия их на учет нормам Налогового кодекса не противоречит (письмо Минфина от 24.01.2019 № 03-07-11/3788);
• суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории государств — членов ЕАЭС, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах 3-х лет после принятия на учет данных товаров (письмо Минфина от 15.02.2017 № 03-07-13/1/8409).
• суммы НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения налогоплательщиком СМР. Их принятие к вычету в течение 3-х лет после принятия на учет этих работ (товаров, услуг) Налоговому кодексу не противоречит (письмо ФНС от 11.04.2018 № СД-4-3/6893@).

Что касается иных вычетов НДС, предусмотренных другими пунктами статьи 171 Налогового кодекса, то право заявлять их в течение 3-х лет не установлено. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, при которых возникает право принять НДС к вычету (письмо Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61018).

Это касается, например, НДС:

• исчисленного продавцом с полученных авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав (п. 8 ст. 171 Налогового кодекса);
• предъявленного покупателю при перечислении им авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса);
• уплаченного покупателями — налоговыми агентами;
• предъявленного по командировочным расходам.

Понятие налоговой нагрузки и методика ее исчисления

Налоговая нагрузка — это удельный вес перечисленных в бюджет налоговых платежей к суммарной выручке компании.

Позиция Федеральной налоговой службы такова: каждый субъект бизнеса при расчете налогов должен сопоставлять полученные значения с рекомендуемыми ФНС. Показатели устанавливаются ежегодно по отраслям.

Если на протяжении нескольких периодов у компании наблюдается низкая налоговая нагрузка, ФНС решит, что имеет место занижение налоговой базы. В этом случае, у организации есть все шансы попасть в план выездных проверок.

Общая налоговая нагрузка определяется по следующей формуле:

НН_общая = Общая сумма начисленных налогов за период / Выручка за аналогичный период х 100%.

Общий показатель налоговой нагрузки утвержден отдельно для каждой отрасли. Например, в 2020 году минимальная величина налоговых поступлений для компаний сферы гостиничного бизнеса и общественного питания составляет 10,5 %. Это означает, что не менее 10,5 % от суммы полученной выручки организация должна перечислить в бюджет в качестве фискальных платежей.

Безопасная доля вычетов по регионам: Москва

Москва относится к Центральному федеральному округу. Показатели безопасной доли вычетов установлены отдельно для города и отдельно для Московской области. Показатель безопасной доли вычетов для Москвы не менялся по сравнению с 4 кварталом 2022 года и составляет на текущий момент 88,4%.

Рассмотрим пример. Размер начислений по НДС в организации города Москва составил 1500000 рублей, а вычеты составили 1400000 рублей. Доля вычетов по организации составила:

(1400000 / 1500000) * 100% = 93,3%

Это очень большой показатель, который превышает региональное значение. Бухгалтеру придется подумать, что можно сделать в этой ситуации.

Рассчитаем, какая доля вычетов должна быть, чтобы налоговая инспекция не имела претензий к компании:

1500000 * (100% — 88,4%) / 100 = 174000 рублей

Получается, что организация должна перечислить в бюджет как минимум 174 тысячи рублей для того, чтобы к ней не было претензий.

Формула расчета безопасной доли вычетов

Как определить долю вычетов по НДС — формула окажет неоценимую помощь. Итак, выясним, как рассчитать долю вычетов по НДС по формуле.

Формула расчета безопасной доли вычетов по НДС:

ДВндс = (ВВ1 + ВВ2 + ВВ3 + ВВ4) / (Нндс1 + Нндс2 + Нндс3 + Нндс4) × 100%,

где:

ДВндс — доля вычета НДС в 1 квартале 2020 года (для примера возьмем налоговый период — 2 квартал 2021 года);

ВВ1, ВВ2, ВВ3, ВВ4 — налоговый вычет по НДС в 2021 году за 1 квартал, в 2020-м — за 2, 3 и 4 кварталы;

Нндс1, Нндс2, Нндс3, Нндс4 — начисленный НДС за 1 квартал 2021-го, за 2, 3 и 4 кварталы 2020 года.

Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2021 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2021-го и последние два квартала 2020 года.

Дополнительные условия принятия НДС к вычету

Дополнительные документы (помимо счетов-фактур), которые должны быть в наличии для признания вычета, прописаны в статье 172 НК РФ. Наиболее часто встречающиеся случаи приведены в Таблице №1

Таблица №1

Как определяется безопасный размер?

Определение безопасного размера включает в себя следующие элементы:

1. Анализ налогового законодательства. Определение безопасного размера требует изучения действующего законодательства в области налогообложения НДС. Необходимо учитывать изменения, вступившие в силу с начала 2024 года.
2. Учет рисков и санкций. При определении безопасного размера необходимо учитывать возможные санкции и последствия в случае превышения установленных лимитов.
3. Анализ практики налоговых органов. Изучение опыта проверок со стороны налоговых органов позволяет определить типичные ошибки и риски, а также принять меры для их предотвращения.
4. Соблюдение документальных требований. Для безопасного размера необходимо иметь надлежащую документацию, подтверждающую право на вычет по НДС.

Важно понимать, что безопасный размер может различаться в зависимости от региона и от специфики деятельности компании. Поэтому рекомендуется обратиться к юристам и налоговым консультантам для получения точной информации и оценки рисков.

Что надо иметь в виду в отношении доли вычетов?

При расчете доли вычетов по НДС необходимо учитывать следующие факторы:

• Региональные особенности: доля вычетов по НДС может отличаться в разных регионах страны. Некоторые регионы могут предоставлять более выгодные условия для предпринимателей, что может привлекать инвестиции и способствовать развитию экономики.
• Величина общей суммы налоговых отчислений: доля вычетов по НДС может варьироваться в зависимости от общей суммы налоговых отчислений. Чем выше сумма налоговых отчислений, тем меньше доля вычетов по НДС.
• Добросовестность налогоплательщика: для получения вычетов по НДС необходимо соблюдать требования налогового законодательства и предоставить соответствующую документацию. Несоблюдение условий может повлиять на долю вычетов по НДС.

Возвращение НДС при строительстве дома

Физическим лицам, занимающимся строительством собственного жилого дома, может быть доступно возмещение НДС, уплаченного при приобретении строительных материалов и услуг строительной организации.

Для того чтобы получить возврат НДС, необходимо выполнить следующие условия:

Если все условия выполнены, физическое лицо имеет право возвратить 18% НДС, уплаченного при покупке строительных материалов и 18% НДС, уплаченного при оплате услуг строительной организации.

Для получения возврата НДС необходимо подать заявление в налоговый орган по месту регистрации индивидуального предпринимателя. В заявлении необходимо указать сумму НДС, подлежащую возврату, и предоставить все необходимые документы, подтверждающие осуществление строительства и оплату НДС.

После рассмотрения заявления, налоговый орган проведет проверку и, в случае положительного решения, выплатит возврат НДС на расчетный счет физического лица.

Изменения в порядке получения вычетов по НДС

Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ существенным образом изменил порядок применения налоговых вычетов по НДС для организаций и ИП, уплачивающих данный налог в качестве налоговых агентов в соответствии со статьей 161 НК РФ. Речь идет о российских компаниях, приобретающих на территории РФ товары, работы и услуги у иностранных лиц.

Такие компании признаются налоговыми агентами по НДС и обязаны исчислять, удерживать у иностранных контрагентов и уплачивать в бюджет соответствующую сумму НДС при оплате приобретенных товаров, работ и услуг. Указанные обязанности они исполняют вне зависимости от того, являются ли они налогоплательщиками НДС или нет. При этом НДС, уплаченный российской компанией за иностранного контрагента в качестве налогового агента, можно принять к вычету.

Право на этот вычет имеют покупатели – налоговые агенты, состоящие на учете в ИФНС и исполняющие обязанности налогоплательщика НДС.

Одно из основных изменений для таких налоговых агентов состоит в том, что, начиная с 1 января 2024 года, налоговый вычет по НДС можно заявить независимо от того, был ли уплачен налог в бюджет или же нет. Данное обстоятельство объясняется тем, что по новым правилам всю налоговую отчетность, в том числе и декларации по НДС, в которых заявляются налоговые вычеты, необходимо представлять в ИФНС в единый срок, до момента уплаты самих налогов.

Общая информация о безопасной доле вычетов по НДС

Эта мера введена для предотвращения возможных злоупотреблений и уклонения от уплаты налогов. Безопасная доля вычетов по НДС различается в зависимости от региона и может изменяться каждый год. Она определяется на основе экономических показателей и статистических данных региона.

Вычет по НДС позволяет предприятиям снизить налоговую нагрузку и увеличить свою конкурентоспособность. Однако, чтобы избежать потери налоговых доходов, установлены ограничения на безопасную долю вычетов по НДС.

В 2024 году регионы России должны соблюдать установленные пределы безопасной доли вычетов по НДС и следить за своевременной уплатой налогов. В случае нарушения этих ограничений, предприятия могут быть подвергнуты налоговым проверкам и возмещению ущерба государству.

Похожие записи:

• Неуплата алиментов чем грозит в 2024 году
• Как оформить договор дарения на долю в квартире между близкими родственниками 2024 года
• Какие льготы имеет ветеран труда федерального значения на 2024 год в Красноярске