При продаже нежилого помещения физическим лицом какие налоги
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «При продаже нежилого помещения физическим лицом какие налоги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подготовка объекта. Внешний вид влияет на первое впечатление — нужно вынести всё лишнее из помещения и провести генеральную уборку. Замусоренный склад может оттолкнуть покупателя, и если на рынке можно найти другие аналогичные лоты, велик шанс потерять клиента.
При продаже коммерческой недвижимости нужно учитывать намного больше факторов, чем при продаже квартиры или даже частного дома. Ключевым фактором для покупателя будет потенциальная выгода от использования помещения в будущем.
У рекламы объекта тоже есть особенности — помимо досок объявлений, хорошо работают баннеры и другая наружная реклама.
Большая сумма расходов возникает при уплате налогов после продажи — варианты сэкономить есть, но они зависят от используемой системы налогообложения и конкретной ситуации. Безопасная экономия возможна только при понимании всех нюансов законодательства. Поэтому, если нужна быстрая продажа коммерческой недвижимости без потери в цене, лучше обратиться к специалистам.
Как бывшему ИП платить налог при продаже нежилого помещения?
Я закрыл ИП и после этого продал нежилые помещения. Одно из них я не использовал, а другое сдавал в аренду. Помещения были в собственности более 10 лет.
Должен ли я платить НДФЛ с суммы, полученной от продажи? Если да, то как считать налог — по кадастровой стоимости или со всей выручки?
Мария Чибирева
эксперт по налогам
Если я правильно поняла, одно помещение вы сдавали в аренду и платили налог с дохода как ИП, а второе никогда в вашей предпринимательской деятельности не участвовало.
Тогда вы должны заплатить 13% НДФЛ с дохода от продажи только одного нежилого помещения — того, что сдавали в аренду. По второму помещению декларировать доход от продажи и платить налог не нужно, ведь в бизнесе вы его не использовали.
Но если второе помещение хоть какое-то время участвовало в предпринимательской деятельности, уплаты НДФЛ не избежать. Например, если в 2011 году вы сдавали его в аренду, а оставшиеся годы оно пустовало, налог с дохода от продажи все равно придется заплатить.
Внимательное чтение российского налогового законодательства при продаже недвижимости не вызовет проблем у налоговых органов. Однако интерпретация сумм налога может быть неясной. Например, если индивидуальный предприниматель после закрытия продает личный гараж, который не использовался для бизнеса, налоговая ставка на эту сделку составляет 13%, и можно претендовать на налоговый кредит.
С другой стороны, если индивидуальный предприниматель продает коммерческий киоск после его закрытия, налог взимается с юридического лица. В большинстве случаев взимается НДС и подоходный налог в размере 20%.
Налогообложение при продаже помещений не так просто. Особенно если продажа осуществляется частным предпринимателем. Однако если вы уделите достаточно внимания налоговому законодательству, вы оцените всю сложность этого вопроса.
Не нашли ответ на свой вопрос? Узнайте, как решить конкретную проблему — позвоните нам прямо сейчас:
Налог на продажу нежилой недвижимости: особенности исчисления
Выручка от продажи имущества, находящегося в собственности физического лица менее трех или пяти лет (в зависимости от применения вышеуказанных правил), или используемого в коммерческих целях (независимо от срока владения помещением), облагается Подоходный налог с физических лиц — 13% подоходный налог с физических лиц.
Данный налог рассчитывается на основе налоговой базы, которая обычно считается эквивалентной стоимости сделки по договору купли-продажи недвижимости. Однако она может быть (по выбору налогоплательщика) уменьшена на
- фиксированные скидки по этим операциям, установленные отдельными положениями Налогового кодекса.
Эта скидка составляет 250 000 рублей для нежилой недвижимости (1 000 000 рублей для жилой недвижимости). В этом контексте важно правильно классифицировать объекты собственности в соответствии с критериями, установленными в законе. Очевидно, что выгоднее продавать объекты, признанные гражданами жилыми — если, конечно, для этого есть юридические основания.
В 2015 году индивидуальный предприниматель Степанов В.А. построил гараж с помощью строительной компании, которая задолжала ему деньги. В результате ему удалось значительно снизить затраты на строительство. Степанов продал гараж в 2016 году за 700 000 рублей и должен был заплатить с этого дохода налог в размере 91 000 рублей (13% от 700 000).
Однако Степанов использовал вычет в размере 250 000 рублей для уменьшения налоговой базы по нежилому имуществу. После этого вычета подоходный налог с доходов от продажи гаража составляет 58 500 рублей, или 13% от 450 000 рублей (700 000 рублей — 250 000 рублей).
- Мы определили затраты, связанные с приобретением продаваемого имущества.
Как правило, это сумма, переданная предыдущему владельцу здания (или строительной компании, если соответствующий объект недвижимости был сдан в эксплуатацию подрядчиком) при заключении договора купли-продажи.
В каких случаях семьи с детьми могут не платить налог?
С 2022 года семьи с детьми освобождаются от уплаты налога с продажи недвижимости, в том числе, если жилье они продали в 2021 году и еще не платили налог. Для этого должны одновременно соблюдаться следующие условия:
- Налог могут не платить родители, у которых есть 2 и более детей, не достигших 18 лет (24 лет, если учатся очно);
- Взамен проданного жилья необходимо приобрести другое в течение того же года, когда было продано жилье, или до 30 апреля следующего года;
- Новое жилье должно быть больше по площади или его кадастровая стоимость должна быть выше;
- Кадастровая стоимость жилья на продажу не должна быть больше 50 млн рублей.
Какой налог при продаже нежилого помещения физическим лицом
Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации говорит о том, что гражданин может не платить налоговое бремя, если с момента приватизации жилого помещения прошло больше трех календарных лет. Например, вы купили жилье в феврале 2023 года. С момента приватизации жилого помещения прошло три года и это значит то, что вы освобождаетесь по закону от подоходного налога с продажи жилья. Также по закону гражданин может получить право на трехлетний минимальный срок владения если он заключил с получателем ренты гражданско-правовой договор.
Учитывая определение предпринимательской деятельности, содержащееся в ст. 2 ГК РФ, ведение предпринимательской деятельности связано с хозяйственными рисками, в связи с чем для отнесения деятельности к предпринимательской существенное значение имеет не факт получения прибыли, а направленность действий предпринимателя на ее получение.
Таким образом, в качестве объекта налогообложения по УСН учитываются доходы предпринимателя в связи с осуществлением деятельности, направленной на систематическое получение прибыли (постановление Пятнадцатого ААС от 25.10.2023 N 15АП-15366/16). О систематическом ведении физическим лицом предпринимательской деятельности можно очевидно утверждать, если в течение календарного года оно совершило как минимум две аналогичные возмездные сделки, направленные на получение прибыли (постановление Тринадцатого ААС от 29.05.2023 N 13АП-8286/17).
В связи с чем суды оценивают совокупность действий налогоплательщика и фактов при оценке дохода от реализации имущества (признается ли он полученным в рамках предпринимательской деятельности или нет). Наличие у физлица статуса ИП не всегда свидетельствует о том, что любая деятельность, осуществляемая таким лицом, является предпринимательской. И наоборот — отсутствие статуса ИП у физлица не означает, что он не может получить доход от предпринимательской деятельности.
Отметим, что гражданское законодательство не содержит требований об обязательном указании в договорах статуса ИП (постановления Двадцатого ААС от 14.03.2023 N 20АП-925/18, Пятнадцатого ААС от 25.10.2023 N 15АП-15366/16).
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок (постановления Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09, от 18.06.2013 N 18384/12).
В связи с этим для квалификации полученных предпринимателями доходов от использования имущества применяются следующие критерии: предназначается ли имущество для систематического извлечения прибыли; используется ли имущество предпринимателями в личных целях, как физическим лицом.
Руководствуясь указанными положениями, иногда суды и налоговые органы исходят из того, что о наличии предпринимательской деятельности может свидетельствовать не столько наличие статуса ИП, сколько факт приобретения реализованного имущества не для личных целей. При этом суды анализируют взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок.
Так, например, в постановлении Тринадцатого ААС от 09.08.2023 N 13АП-16342/19 суд не нашел доказательств приобретения имущества для личного пользования. В связи с этим арбитры решили, что такая продажа носит признаки предпринимательской деятельности и должна облагаться налогом в рамках УСН (смотрите также постановления Восемнадцатого ААС от 03.09.2023 N 18АП-9994/19, Пятнадцатого ААС от 08.08.2023 N 15АП-12023/19).
Как указано в постановлении Восемнадцатого ААС от 12.03.2023 N 18АП-872/18, «о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок».
Таким образом, вопрос о квалификации той или иной деятельности физических лиц в качестве предпринимательской разрешается правоприменительными органами на основании фактических обстоятельств конкретного дела (определение Верховного Суда Республики Карелия от 21.08.2023 по делу N 33а-2825/2023).
Учитывая обстоятельства данной конкретной ситуации, а именно тот факт, что нежилое помещение ранее использовалось в предпринимательской деятельности и не было предназначено для личного использования, мы считаем, что с большой долей вероятности налоговые органы будут настаивать на том, что доходы от продажи такого недвижимого имущества подлежат налогообложения в рамках УСН.
В то же время отметим, что гражданин не лишен возможности доказывать, что он реализовал нежилое помещение как обычное физическое лицо, вне связи с предпринимательской деятельностью.
Отметим, что бремя доказывания обстоятельств, указывающих на фактическое вступление гражданина в оборот в качестве субъекта предпринимательства и дающих основания для квалификации полученного физическим лицом дохода как связанного с предпринимательской деятельностью, лежит на налоговом органе.
Собственник коммерческого помещения обязан до 1 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом, оплатить налог на владение объектом коммерческой недвижимости. Размер налога определяет налоговая инспекция. Согласно ст. 14 НК РФ, этот налог является региональным и, соответственно, именно законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку, порядок и сроки уплаты – но, безусловно, в пределах, которые установлены Налоговым кодексом.
Размер налога на дарение равен 13% от кадастровой стоимости “подарка”. При этом законодатель четко устанавливает сроки уплаты налога: до 30 апреля следующего года. Например, гражданин, не являющийся близким родственником дарителя, получил в дар квартиру 1 августа 2023 года. В данной случае он обязан передать декларацию формы 3-НДФЛ в налоговую службу по месту регистрации не позднее 30 апреля 2023 года.
Например, вы продали приватизированный жилой дом за два миллиона рублей. Получается, что у вас не было расходов на его приобретение и это значит то, что нельзя сделать вычет расходов. Применив положение имущественного вычета вы заплатите налог не с двух миллионов рублей, а с одного миллиона. То есть сумма налогового бремени будет равна 130 тысяч рублей. Помнить надо о том, что если дом или квартира были приобретены после первого января 2023 года, то в этом случае при продаже надо учитывать стоимость жилого помещения, обозначенную в кадастровых сведениях. Сравнивается 70 процентов кадастровой стоимости жилья, и сумма помещения, прописанная в договоре купли-продажи.
Изменения налоговой ставки по НДФЛ
В 2024 году устанавливается новая налоговая ставка по НДФЛ при продаже нежилого помещения физическим лицом. Данные изменения вступят в силу с 1 января 2024 года и затронут всех граждан, осуществляющих продажу нежилой недвижимости.
Согласно новым правилам, налоговая ставка по НДФЛ будет изменена с 13% на 15%. Это означает, что при реализации нежилого помещения физическому лицу придется уплатить налог в размере 15% от полученной суммы продажи.
Увеличение налоговой ставки связано с необходимостью увеличения доходов государства и поддержки бюджета. Вырученные от налога средства направятся на различные государственные программы и проекты, включая социальные и экономические инициативы.
| Год | Налоговая ставка |
|---|---|
| до 2023 | 13% |
| с 2024 | 15% |
При продаже нежилого помещения взимание НДФЛ будет осуществляться путем удержания налоговой суммы из общей суммы продажи. Обязанность по уплате налога возлагается на продавца, который должен самостоятельно рассчитать и перечислить сумму налога в соответствии с установленной ставкой.
Нюансы налогообложения недвижимости, проданной физическим лицом – индивидуальным предпринимателем
Согласно существующим положениям, индивидуальный предприниматель также приравнивается к физическому лицу, а это означает, что при продаже объекта коммерческой недвижимости к нему применяются способы начисления налога, отличные от юридических лиц – организаций и предприятий. Между тем, закон учитывает тот факт, что предприниматели получают с коммерческой недвижимости прибыль, а это означает, что учитывать приходится не только положения ст. 217 и 217.1, но и нормы налогового права, регламентирующие порядок уплаты налога на прибыль.
Это касается, правда, случаев, когда физлицо-предприниматель использовал объект продажи в коммерческих целях и получал за это прибыль.
В случае если объект не являлся инструментом для заработка, начисление налога происходит по стандартной процедуре.
Когда речь идет о помещении, используемом в коммерческих целях, ситуация меняется, а в силу вступают другие нормы закона.
Вне зависимости от того, на протяжении какого срока помещение использовалось для коммерции, сумма налога, который будет получен с предпринимателя, составит 13% от дохода, но это в случае, если он работает по общей схеме налогообложения.
Если индивидуальный предприниматель отчитывается по упрощенной системе налогообложения, сумма налога составляет 6%, если речь идет исключительно о валовом доходе, и 15% в том случае, если выплата рассчитывается с учетом понесенных расходов.
Как уплачивается налог с продажи коммерческой недвижимости физлицом
Прежде чем определять то, какой налог при продаже коммерческой недвижимости должен исчисляться и уплачиваться гражданином, изучим основные нормы права, регламентирующие уплату физлицами налога при реализации имущества. Данные нормы содержатся в положениях статьи 217, 217.1 Налогового Кодекса России, а также иных корреспондирующих с ними нормах НК РФ.
Прежде всего, следует отметить, что нормы статьи 217.1 — достаточно новые. Применяются они только в рамках правоотношений, при которых устанавливается право собственности на недвижимость, причем, только с 1 января 2020 года. В свою очередь, положения статьи 217 действуют давно, и регулируют правоотношения, связанные с налогообложением любого другого имущества, не относящегося к недвижимому, а также тех объектов, на которые право собственности получено до 1 января 2020 года.
Основные категории налогоплательщиков
Налог с продажи коммерческой недвижимости в 2024 году платят организации, которые занимаются продажей или покупкой коммерческой недвижимости. Также налоговые обязательства могут быть распространены на физических лиц, имеющих на своем балансе коммерческое имущество.
Отдельные категории налогоплательщиков могут быть освобождены от уплаты налога, если продажа недвижимости происходит в рамках реализации кредиторской задолженности или наследственного имущества.
Однако, необходимо отметить, что налоговые положения могут различаться в зависимости от региона. Поэтому перед налоговой отчетностью рекомендуется уточнить информацию на местах.
- Организации, занимающиеся продажей коммерческой недвижимости — основная категория налогоплательщиков, на которых будет обращен взыскание налога с продажи коммерческой недвижимости в 2024 году.
- Физические лица, имеющие на своем балансе коммерческое имущество — также могут подпадать под действие налоговых обязательств в случае продажи недвижимости.
Способы сокращения налоговых платежей
Для уменьшения суммы налогов, которые необходимо уплатить за коммерческое имущество, можно использовать определенные методы.
Один из способов – уменьшение базы налогообложения путем записи расходов на ремонт и обслуживание имущества. Новый закон об уплате налогов допускает списание расходов на обслуживание и ремонт коммерческой недвижимости в качестве расходов для налогооблагаемой базы.
Другим способом является использование налоговых льгот и субсидий. Они могут быть доступны для определенных типов имущества или в определенных местах, где правительство проводит специальные программы для стимулирования бизнеса.
- Инвестирование в недвижимость, которая может быть освобождена от налогообложения в определенной географической зоне или на определенный период времени.
- Использование общественных инфраструктурных проектов, финансируемых правительством, с целью снижения налоговых платежей.
Однако, важно помнить, что использование этих методов должно соответствовать требованиям закона и не приводить к нарушению налоговых правил.
Как избежать ответственности
Чтобы избежать ответственности при уплате налога с продажи нежилого помещения, следует соблюдать некоторые правила и рекомендации:
1. Внимательно изучите законодательство
Перед тем, как приступить к продаже нежилого помещения, рекомендуется тщательно изучить действующие налоговые законы и правила, чтобы быть в курсе требований и сроков уплаты налога.
2. Содержите подробную документацию
Для того чтобы избежать споров с налоговыми органами, необходимо внимательно учитывать и фиксировать все финансовые операции, связанные с продажей нежилого помещения. Важно сохранять все документы, квитанции и счета, подтверждающие факты о покупке и продаже.
3. Участвуйте в налоговых проверках
Если налоговая инспекция решит провести проверку, не стоит отказываться от участия. Сотрудничество с налоговыми органами во время проверки может помочь предоставить дополнительную информацию и объяснения, которые могут устранить возможные проблемы.
4. Обратитесь к профессионалам
Если у вас возникли сомнения или сложности в процессе уплаты налога с продажи нежилого помещения, рекомендуется обратиться к профессионалам – юристам или бухгалтерам, специализирующимся в области налогового права. Они помогут вам разобраться в сложностях и дадут рекомендации по дальнейшим действиям.
Следуя этим рекомендациям, вы сможете минимизировать риски и избежать лишней ответственности при уплате налога с продажи нежилого помещения.
В каких случаях семьи с детьми могут не платить налог?
С 2022 года семьи с детьми освобождаются от уплаты налога с продажи недвижимости, в том числе, если жилье они продали в 2021 году и еще не платили налог. Для этого должны одновременно соблюдаться следующие условия:
- Налог могут не платить родители, у которых есть 2 и более детей, не достигших 18 лет (24 лет, если учатся очно);
- Взамен проданного жилья необходимо приобрести другое в течение того же года, когда было продано жилье, или до 30 апреля следующего года;
- Новое жилье должно быть больше по площади или его кадастровая стоимость должна быть выше;
- Кадастровая стоимость жилья на продажу не должна быть больше 50 млн рублей.