Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность как распознать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность как распознать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Компания теряет доход и оборотные средства именно при безнадежных обязательствах. Если их накапливается слишком много, фирма уже не в состоянии выплачивать зарплату, отчислять налоги, закупать сырье и производить товары, что грозит банкротством.

Взаимосвязь дебиторской и кредиторской задолженности

Противоположность дебиторской задолженности — это задолженность кредиторская. То есть сумма, которую должны компании, — «дебиторка». Долг самой компании перед кем-либо — «кредиторка».

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей — важный показатель для бизнеса. Он позволяет определить, насколько эффективно компания использует имеющиеся ресурсы для повышения финансового результата. А еще его анализируют инвесторы при оценке финансовой деятельности компании.

Дебиторку и кредиторку подсчитывают минимум раз в год. Анализируют не только текущие показатели, но и их динамику по сравнению с прошлым периодом. Данные используют при планировании стратегии и бюджета на следующий год.

Рассчитывают коэффициент по формуле:

Коэффициент соотношения = дебиторская задолженность / кредиторская задолженность

Оптимальный результат показателя — от 0,9 до 1,1. Это означает, что разница между дебиторкой и кредиторкой не превышает 10 %.

Коэффициент больше единицы означает, что компания быстро расплачивается с кредиторами, а вот возврат по долгам ожидает долго. Такая ситуация негативно отражается на платежеспособности предприятия, поскольку дополнительные финансовые средства извлекаются из оборота. Необходимо поработать с контрагентами, пересмотреть условия договоров или поискать более надежных партнёров.

Показатель меньше единицы говорит, что компания быстро получает возврат долгов, но при этом сложно и долго рассчитывается с контрагентами. В итоге кредиторская задолженность становится основным источником финансирования. Нужно наладить рабочие процессы, чтобы меньше нуждаться в заимствованных деньгах: увеличить оборот предприятия, перераспределить бюджеты.

Ещё один момент, который связывает дебиторскую и кредиторскую задолженность — это готовность кредитора предоставлять или продлевать займ. Чем значительнее дебиторка по отношению к продажам, выше средние сроки ее погашения, больше процент сомнительных должников, тем сильнее вероятность отказа в займе или повышения его стоимости.

Дебиторская задолженность в налоговом учёте

Компания может принять в расходы списанную дебиторскую задолженность только в том случае, если применяет ОСНО и использует метод начисления. На УСН Доходы минус расходы учесть безнадежную ДЗ нельзя, так как она не поименована в перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичная ситуация и на ЕСХН (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Таким образом, всё, что написано ниже, относится к тем, кто применяет общий режим.

Безнадёжную дебиторскую задолженность можно списать либо напрямую, либо создав резерв по сомнительным долгам. В отличие от бухгалтерского учёта, в налоговые эти резервы формировать необязательно, хотя такое право у компании есть.

Если резерв не создаётся, после выявления безнадежной дебиторской задолженности её просто списывают на внереализационные расходы.

Резерв по сомнительным долгам создаётся по правилам, изложенным в п. 3 и 4 ст. 266 НК РФ. Сомнительной в целях налогового учёта признается непогашенная в срок и необеспеченная задолженность, связанная исключительно с реализацией товаров, работ или услуг.

Например, нельзя признать сомнительной дебиторскую задолженность в виде неуплаченных процентов, если организация — не банк, а также перечисленный поставщику аванс, если тот так и не отгрузил продукцию. Это значит, что резерв по таким задолженностям сформировать не получится.

Списать дебиторскую задолженность следует в том периоде, в котором она признана безнадёжной. Например, истёк срок исковой давности или должник перестал существовать.

Итак, с дебиторской задолженностью знакомы все компании. Она сопровождает любую сделку, в которой есть разрыв во времени между поставкой и оплатой. Чтобы ДЗ не стала причиной неприятностей, нужно вести её полный и корректный учёт, контролировать объём и структуру, а также работать с дебиторами.

Учитывайте, что к дебиторской задолженности относятся и всевозможные санкции, допустим, еще и штраф или неустойка. Даже если они не прописаны в договоре, кредитор вправе требовать стяжание пени согласно ставке Центрального банка.

Процедура начинается с составления предварительной претензии: юрист фирмы направляет второй стороне официальное письмо с требованием погасить обязательства. В случае отказа или игнорирования данного уведомления дело переходит в суд.

Когда речь идет о 400 000 рублей и меньше, допустимо сразу инициировать выдачу исполнительного листа. Если требуется выплатить больше, иск передается в арбитраж, вместе с копией претензии, ответом и свидетельствами неисполнения контракта – счетами, актами и тому подобными документами.

При удовлетворении заявки за взыскание отвечают приставы. И даже при банкротстве ответчика оно все еще возможно: если компания окажется в реестре (очереди) кредиторов, она получит деньги после реализации имущества ликвидированного лица на аукционе.

Осуществляется в связи с истечением срока давности подачи иска или при нереальности возврата. Последнюю определяет кредитор, исходя из своих соображений. Рассуждая о том, что это такое – дебиторка (простыми словами), важно помнить, что проводить данную процедуру следует должным образом, без нарушений, то есть по результатам инвентаризации, подкрепленным приказом руководства и письменным обоснованием принятого решения.

Даже если обязательства посчитаны невозможными к взысканию и представлены как убыток, их нельзя просто аннулировать в балансной ведомости. Их необходимо отражать еще в течение 5 лет – на тот случай, что у второй стороны появятся средства, чтобы рассчитаться.

Подтвердить нереальность возврата можно с помощью постановления суда, выписки из ЕГРЮЛ, акта пристава.

Способы взыскания дебиторской задолженности

Взыскатель располагает разнообразными способами защиты своих материальных интересов:

Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской

На практике часто возникает вопрос — дебиторская задолженность — это мы должны или нам? Ответ следующий: Дебиторка — это то, что причитается вашей организации, однако еще не получено ею (по сути имущественное право). Если бы была должна компания, то эта сумма для нее была б кредиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока ее погашения. Не все виды дебиторки показывают по одноименной строке баланса. К примеру, долги поставщиков или подрядчиков по авансам, уплаченным по договору, связанному с приобретением (созданием) объектов внеоборотных активов, отражают в разделе I баланса «Внеоборотные активы».

Что относится к дебиторской задолженности, выяснили. Теперь разберемся с классификацией.

Мудреные договоры мешают компаниям списывать дебиторку. Если договор составлен так, что продавец не может взыскать с покупателя пени за просрочку оплаты, — это признак фиктивности сделки. Налоговики вправе пересчитать налог на прибыль, если докажут, что резерв по долгам создан искусственно.

Управление дебиторской задолженностью

По общему правилу задолженность, которая отражается на соответствующих бухгалтерских счетах, оценивается по номиналу — исходя из тех сумм, которые предъявлены компанией ее контрагентам (контрагентами) либо фактически уплачены или начислены. При оценке рыночной стоимости дебиторской задолженности принимают во внимание вероятность того, что она не будет погашена.

При этом учтите, что сомнительным долгом считается не только просроченная дебиторка, но и долги, срок оплаты которой еще не наступил (например, если организация-контрагент находится в стадии банкротства). В то же время, задолженность бывает просроченной, но не сомнительной — скажем, если у покупателя временные затруднения, но он гарантирует оплату в более поздние сроки.

В любом случае для создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете необходимо не только просмотреть и выявить долги, вызывающие сомнения, но и оценить вероятность погашения (непогашения), чтобы обоснованно рассчитать сумму резерва.Методику оценки дебиторской задолженности и порядок формирования резерва определяют в учетной политике.

Дебиторскую задолженность обычно делят на две большие разновидности:

• нормальная;
• просроченная.

Пример нормальной задолженности:

1. Были отгружены товары, оказаны услуги или произведены работы для покупателя/потребителя услуг, право собственности перешло к последнему, однако время внесения оплаты за оказанные работы/услуги еще не наступило.
2. Поставщик получил аванс за осуществление доставки товаров, исполнение работ или оказание услуг.

Просроченные долги – это задолженность за работы, услуги и товары, которые не были оплачены в предусмотренный соглашением сторон срок.

Просроченная, в свою очередь, классифицируется на:

• сомнительную;
• безнадежную.

Понятие сомнительных долгов регламентируется НК РФ. Согласно положениям данной статьи, сомнительная задолженность – это любые долги, которые возникли в связи с совершенными поставками, оказанными услугами или реализованными товарами, при этом контрагент не внес оплату в определенные соглашением сторон сроки и не обеспечил погашение одним из средств обеспечения – поручительством, банковской гарантией, залогом.

Сомнительная задолженность подлежит переводу в безнадежную по следующим основаниям:

• прошел срок исковой давности – в общем случае, 3 года;
• обязательство должника было прекращено вследствие невозможности его исполнения;
• фирма-дебитор была ликвидирована;
• государственный или муниципальный орган издал постановление о признании долга в качестве безнадежного.

Дебиторка – это не всегда положительное явление для экономики отдельно взятого предприятия. При оценке финансово-экономических результатов деятельности компании следует особое внимание уделять виду актива, к которому относится дебиторка.

Нередко встречается следующая ситуация. Отчет о прибыли и убытках компании гласит о высокой доходности, то есть об успехе фирмы на экономическом рынке.

В то же время, дебиторка обладает большим удельным весом в оборотных активах, а финансовые средства на счетах организации малочисленны или их нет вовсе.

Если финансовые средства не вкладываются в дальнейший рост производства, то это негативный фактор для предприятия в целом.

Это значит, что средства для погашения долгов перед другими контрагентами, а также для оплаты труда сотрудников, уплаты налогов и сборов, попросту отсутствуют.

Представленные выше случаи встречаются из-за стечения различных обстоятельств. К ним относятся как внешние, так и внутренние факторы.

Внешние факторы:

• состояние экономики государства в целом;
• уровень инфляции;
• котировки основных мировых валют;
• другие глобальные факторы экономики.

Внутренние факторы:

• незнание, как правильно управлять задолженностью контрагентов;
• заключение сделок на невыгодных для кредитора условиях;
• отсутствие рычагов воздействия на должника;
• неприменение современных методов стимулирования дебиторов к своевременному внесению платежа (рассрочка, дисконтирование и др.);
• неграмотное ведение политики ценообразования в отдельно взятой фирме;
• другие.

Классический пример отрицательного влияния внутреннего фактора – когда фирма предоставляет контрагентам длительные сроки для погашения долга.

На основе какой информации создаются резервы

Первым делом предприниматель должен провести инвентаризацию всех дебиторских счетов. А не только тех, по которым выявлены невыплаченные в срок долги. Такая проверка включает в себя как проверку сумм, так и изучение всей имеющейся информации о должниках фирмы. Ее проводят для того, чтобы не только найти просроченные платежи, но и успеть принять меры для их уплаты до того, как исчезнет возможность их взыскать.

Проверяются не только покупатели, но и поставщики, которые получили оплату за неотгруженный товар. Только после такой проверки возможно создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам. Так как после его создания уменьшается объем налогооблагаемой прибыли. Если не провести тщательной проверки, образуется ошибка. Сокрытие налогов, даже не намеренное, сурово наказывается.

От чего зависит размер сумма отчислений

После проведенного переучета, необходимо определить является ли так или иная задолженность сомнительной. С какого дня уже можно будет формировать резерв и как рассчитывается сумма, для покрытия долга. Какие условия должны быть соблюдены, чтобы можно было произвести отчисления и уменьшить, таким образом, налогооблагаемую базу? Сумма резерва по каждому должнику рассчитывается отдельно. Размер отчислений зависит от следующих условий:

• если срок непогашения долга 90 суток и более, то в резерв записывается полная сумма;
• если деньги не поступили в течение 45–90 суток после даты указанной в договоре, то переводят только половину;
• если просрочка платежа длится не более 45 суток с оговоренной даты, указанной в договоре, то в резерв ничего не отправляют.

При этом следует учитывать принятые законом условия, согласно которым отчисления не могут превышать определенной доли от выручки, полученной в течение учетного периода. Согласно принятой в бухучете терминологии, под выручкой от реализации являются поступления от продажи товаров и услуг, без вычета себестоимости и налогов.

Как рассчитать размер

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете следует определять исключительно по каждому обязательству. То есть отдельно по каждому договору или соглашению, по которому возникают риски невозврата или уже числится просроченная задолженность.

Каждая компания самостоятельно определяет порядок расчета таких резервных фондов. Данный алгоритм следует закрепить в учетной политике компании либо отдельным локальным актом.

Отметим, что в бухучете предельной величины для резервного фонда по сомнительной задолженности не установлено. Однако в налоговом учете лимит регламентирован — до 10 % от суммы полученной выручки за квартал, полугодие или 9 месяцев либо год (п. 4 ст. 266 НК РФ ).

Чтобы снизить или исключить расхождения между данными налогового и бухгалтерского учета, допустимо использовать порядок определения величины резервных фондов, определенный для расчета по налогу на прибыль (п. 4 ст. 266 НК РФ).

1. Если сомнительной задолженности менее 45 дней, то резерв не создается.
2. Просрочка более 45 дней, но менее 90 дней — сумма РФ до 50 % от величины просроченной дебиторской задолженности.
3. Обязательства просрочены более чем на 90 дней — создается РФ на полную сумму задолженности.

Неиспользованные средства резервов подлежат списанию в конце календарного года.

КАКОВЫ ВИДЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1. По продолжительности:
   1. краткосрочная – оплата долга в течение 12 месяцев с возникновения обязанности оплатить;
   2. долгосрочная –оплаты долга в течение более 1 года.
2. По моменту возникновения:
   1. нормальная – должник принял товары, работы, услуги, а срок их оплаты еще не наступил;
   2. просроченная – должник принял товары, работы, услуги, но не оплатил их в срок.
3. По возможности получения с должника:
   1. надежная – должник платежеспособен, ожидается оплата товара, работ, услуг;
   2. сомнительная – должник не произвел оплату и не обеспечил обязательство залогом, поручительством, независимой гарантией;
   3. безнадежная (нереальная к взысканию) – должник не оплатил товары, работы, услуги, а теперь
      • срок исковой давности взыскания долга истек;
      • должник ликвидирован;
      • обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения или на основании акта государственного органа;
      • судебные приставы не смогли взыскать долг, т.к. не нашли место нахождения или имущество должника, и др.

Итак, трудности получения денежных средств возникают с такими видами дебиторской задолженности, как долгосрочная, просроченная, сомнительная и безнадежная.

Какие нужны документы для списания долга

Чтобы выявить безнадежные долги, проводят инвентаризацию.

Имейте в виду, что акта инвентаризации и одного приказа директора, изданного по ее результатам, недостаточно, чтобы списать найденный безнадежный долг в расходы.

Нужны первичные документы, подтверждающие образование и наличие дебиторской задолженности, исходя из особенностей сделки (см., например, Постановление АС Северо-Западного округа от 9 декабря 2016 г. по делу № А21-8523/2015).

Для каждого случая списания безнадежного долга понадобятся документы по сделке, из которых видны сумма долга и дата его образования.

Вот примерный перечень документов для списания безнадежного долга:

• акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
• письменное обоснование списания долга;
• приказ (распоряжение) руководителя организации о списании долга;
• договор, в котором указана дата срока платежа;
• накладные, акты приемки оказанных услуг;
• документы, подтверждающие платежи (платежные поручения, выписки, ордера и т. п.).

Также нужны бумаги, которые подтверждают наступление обстоятельств, по которым разрешено относить долги к безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ):

• постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;
• судебные решения, решения органов государственной власти;
• выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации организации-должника.

Влияние дебиторской задолженности на ведение бизнеса

Вопрос влияния наличия дебиторской задолженности на ведение бизнеса является неоднозначным. С одной стороны, она позволяет существенно расширить возможности ведения бизнеса. У субъектов, с которыми взаимодействует компания, не всегда есть достаточное количество средств, чтобы полностью оплатить товары и услуги. Тогда ДЗ является одним из немногих средств, делающих взаимодействие возможным.

Вам будет интересно:Как признать дом аварийным, куда обращаться? Экспертиза дома

Однако необходимо помнить, что дебиторская задолженность – это стоимость товаров, которые продали, но не оплатили, либо материалов, которые купили, но не получили в пользование. Соответственно, она всегда вызывает отвлечение средств из оборота, их временное омертвление. Следовательно, если объем дебиторской задолженности слишком большой, это отнюдь не способствует развитию бизнеса, а, скорее, наоборот, мешает его расширению. Кроме того, всегда существует риск, что долг так и не вернут, что неизбежно ведет за собой финансовые потери и даже может привести к банкротству фирмы. По этой причине к допустимому объему задолженности необходимо подходить крайне внимательно, тщательно взвешивая все риски и возможные преимущества.

Похожие записи:

• Режим шумных работ в жилом доме в Москве в 2024 году
• Как заменить Казахстанские права на российские в 2024 году
• Как оформить получение пенсии за лежачего больного пенсионера