Особенности расчета и уплаты земельного налога для юридических лиц
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности расчета и уплаты земельного налога для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сумма земельного налога и порядок его исчисления зависят от многих факторов. Во-первых, это формула, используемая налоговой службой для расчета налога, основанная на кадастровой стоимости земли. Во-вторых, это различные изменения и ограничения, установленные муниципалитетом, в котором находится земельный участок. Кадастровая стоимость может быть изменена в случаях наследования, приобретения или иных сделок с земельным участком.
Пример расчёта земельного налога
Чтобы рассчитать земельный налог для юридических лиц, надо иметь следующие данные:
- кадастровую стоимость участка;
- ставку, которая применяется в муниципальном образовании в отношении этой категории земель;
- срок владения.
Для организаций, которые владели участком неполный календарный год, применяются нормы п. 7 статьи 396 НК РФ:
- если право на участок зарегистрировано в период с 1 по 15 число включительно, месяц засчитывают, как полный;
- если право получено после 15-го числа, этот месяц в расчёт налога не принимается.
✐ Пример ▼
У организации есть два земельных участка, которые находятся в собственности полный 2023 год. Кадастровая стоимость одного – 2 674 560 рублей, применяется пониженная региональная ставка 1,2%. Кадастровая стоимость второго – 10 342 890 рублей, ставка 0,3%.
Рассчитаем налог по этим данным:
- первый участок: 2 674 560 * 1,2% = 32 095;
- второй участок: 10 342 890 * 0,3% = 31 029;
- всего: 63 124 рубля.
Поскольку в муниципальном образовании установлены отчётные периоды, годовая сумма делится на 4 части по 15 781 рублей. Авансы перечисляются по окончании первого, второго, третьего квартала, а оставшаяся часть должна быть уплачена не позже 28 февраля 2024 года.
Как происходит расчет ставки земельного налога?
Расчет ставки земельного налога основывается на нескольких важных параметрах.
Во-первых, определяется налоговая база — это стоимость земельного участка или объекта недвижимости. За основу берется кадастровая стоимость, которая указана в кадастровом паспорте.
Во-вторых, рассчитывается ставка налога, которая зависит от многих факторов, включая кадастровую стоимость, целевое назначение земли, наличие льгот и другие параметры. Каждый субъект Российской Федерации устанавливает свои ставки, соответствующие местным условиям и требованиям.
Какие именно подлежат учету при рассчете ставки земельного налога? В первую очередь это размер земельного участка, его категория, целевое назначение, а также его местоположение.
Примеры ставок земельного налога указаны в специальных нормативных актах, которые можно найти на сайте налоговой службы субъекта Российской Федерации. Они могут быть выражены в процентах от кадастровой стоимости или в абсолютной сумме на участок площадью 1 гектар.
Если налог неуплачивается вовремя, применяются санкции в виде штрафов. Организации могут быть оштрафованы в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а физические лица — в размере 50%.
Льгoты для нaлoгoплaтeльщикoв
- B cooтвeтcтвии c п.5 cт 391 НК PФ, нaлoгoвый вычeт в paзмepe КC 600 квaдpaтныx мeтpoв oт oбщeй плoщaди 3У, мoгyт пoлyчить cлeдyющиe гpyппы гpaждaн:
Гepoи Poccийcкoй Фeдepaции и CCCP;
- Инвaлиды 1 и 2 гpyпп;
- Дeти-инвaлиды;
- Инвaлиды c дeтcтвa;
- Beтepaны BOB и бoeвыx дeйcтвий, a тaкжe, лицa пoлyчившиe инвaлиднocть в xoдe этиx coбытий;
- Лицa, пocтpaдaвшиe в peзyльтaтe кaтacтpoф нa ЧAЭC и ПO «Maяк» и пoпaвшиe пoд дeйcтвиe пpoгpaмм coц. зaщиты;
- Лицaм, ocyщecтвлявшим тpyдoвyю дeятeльнocть, cвязaннyю c ocoбым pиcкoм. B иx чиcлe: иcпытaния aтoмнoгo opyжия и ycтpaнeниe пocлeдcтвий ядepныx aвapий нa вoeнныx oбъeктax;
- Лицa, cтaвшиe инвaлидaми или пoлyчившиe лyчeвyю бoлeзнь в xoдe иcпытaний ядepнoгo opyжия или кocмичecкиx aппapaтoв;
- Лицa пeнcиoннoгo вoзpacтa.
Oбpaтитe внимaниe, чтo нaлoгoвый вычeт пpимeняeтcя тoлькo к oднoмy yчacткy, пpинaдлeжaщeмy нaлoгoплaтeльщикy (a тaкжe нaxoдящeмycя в бeccpoчнoм влaдeнии или пoльзoвaнии). Cooтвeтcтвeннo, ecли гpaждaнин oблaдaeт двyмя и бoлee зeмeльными yчacткaми, eмy пpeдcтoит caмocтoятeльнo выбpaть тoт, пo кoтopoмy бyдyт нaчиcлeны льгoты. O cвoeм peшeнии нeoбxoдимo извecтить нaлoгoвыe opгaны. Нo, нe пoзднee 1 нoябpя.
Toлькo пocлe этoгo пoявитcя нe oблaгaeмaя нaлoгoм cyммa, yмeньшaющaя зeмeльный нaлoг. Ecли paзмep нaлoгoвoгo вычeтa пpeвышaeт нaлoгoвyю бaзy, тo oнa бyдeт cчитaтьcя paвнoй 0.
Кaк yзнaть кaдacтpoвyю cтoимocть зeмeльнoгo yчacткa?
Для pacчeтa зeмeльнoгo нaлoгa пo кaдacтpoвoй cтoимocти cyщecтвyeт oтдeльный кaлькyлятop. Oн пpeдcтaвляeт coбoй кapтy, нa кoтopoй нeoбxoдимo нaйти cвoй 3У (пo aдpecy) и нaжaть нa нeгo. Пpoгpaммa пoкaжeт и cтoимocть yчacткa, и нaлoгoвyю cтaвкy пo eгo кaтeгopии.
Кpoмe oнлaйн-pacчeтoв, ecть и дpyгиe cпocoбы yзнaть КC:
- Чepeз выпиcкy, зaкaзaв cooтвeтcтвyющий дoкyмeнт в EГPН;
- Чepeз кaдacтpoвый пacпopт. Taкoй дoкyмeнт мoжeт быть «нa pyкax» y зeмлeвлaдeльцa, oднaкo, нe cтoит зaбывaть, чтo cвeдeния быcтpo ycтapeвaют, a знaчит, и КC yкaзaннaя в нeм, мoжeт быть нeaктyaльнoй.
Расчет земельного налога вручную
Общий порядок расчета земельного налога установлен в п. 1 ст. 396 НК РФ. Для расчета налога за год необходимо кадастровую стоимость участка умножить на ставку налога.
Кадастровую стоимость необходимо брать на 1 января года, за который начисляется налог.
Если в течение года организация перечисляла авансовые платежи, то оставшаяся к уплате по итогам года сумма рассчитывается по правилам п. 5 ст. 396 НК РФ: из величины начисленного за год налога вычитаются перечисленные авансовые платежи за I, II и III кварталы.
Налог рассчитывается отдельно (пп. 1, 2 ст. 391, п. 1 ст. 396 НК РФ):
- по каждому земельному участку;
- по каждой доле в праве общей собственности на участок, в том числе по тем долям, в отношении которых действуют разные ставки.
Если участок расположен на территориях разных муниципальных образований, налог нужно начислять и уплачивать отдельно по каждому муниципальному образованию (п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 396 НК РФ).
Специальный порядок расчета земельного налога действует, если:
- у организации есть льготы;
- срок владения участком составлял не весь год;
- участок предназначен для жилищного строительства.
Изменения в порядке земельного налогообложения
В соответствии с новыми правилами организации рассчитывают величину налога самостоятельно и уплачивают без предоставления отчётности.
Для контроля за правильностью уплаченных сумм, ФНС сверяет данные налогоплательщика со сведениями, полученными из Росреестра.
Проведя собственные расчёты, ФНС направляет налогоплательщикам уведомление. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337.
Бланк уведомления содержит:
- сведения о земельном участке (объекте налогообложения);
- информацию о стоимости объекта налогообложения;
- сведения о налоговом вычете и налоговой базе;
- сведения о ставке налога;
- указан период, за который произведен расчёт;
- сумма исчисленного налога.
Уведомление направляется налогоплательщику в следующие сроки:
- в течение 10 дней после расчёта суммы налога (ФНС должна направить налогоплательщику уведомление не позднее 6 месяцев со дня окончания срока для уплаты налога);
- если налоговая получила от налогоплательщика документы, на основании которых необходимо пересчитать сумму налога, то ФНС направляет уведомление не позднее 2 месяцев со дня получения вышеуказанных документов;
- если в ФНС поступили сведения, что организация- налогоплательщик находится на стадии ликвидации, то уведомление направляется в течение 1 месяца, со дня поступления сведений о ликвидации.
Чтобы уведомить налогоплательщика об исчисленной сумме налога ФНС:
- направляет сообщение в электронной форме по ТКС или в личный кабинет налогоплательщика;
- допустимо направление уведомления по почте заказным письмом;
- направляет уведомление лично руководителю организации под расписку.
Что делать, если ФНС прислали неверно рассчитанный земельный налог за 4 квартал 2020
Если сумма налога, рассчитанная организацией не совпадает с суммой, отражённой в уведомлении ФНС, то в течение 10 дней в инспекцию необходимо предоставить доказательства правильного исчисления налога. Для этого:
- направьте в ФНС пояснительную записку, в которой указаны факты правильности расчёта налога;
- к записке нужно приложить документы, подтверждающие вашу правоту (договоры, выписки, иные документы)
Документы можно принести лично в инспекцию, направить по почте или в электронной форме, но только если есть ЭЦП.
По итогам рассмотрения вашего обращения, ФНС примет решение:
- принять во внимание ваши разъяснения и пересчитать сумму налога;
- отклонить ваши доказательства и направить требование об уплате недоимки.
Земли, не подвергающиеся налогообложению
В отдельных случаях законом предусмотрена возможность не платить земельный налог. Например, в НК указано, что от уплаты освобождаются граждане и организации в том случае, если участки находятся «у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования», а также переданные им по договору аренды.
Объектами налогообложения также не считаются земельные участки, которые были изъяты из оборота или ограничены в нем в соответствии с законодательством. Как правило, к последней категории относятся земли, на которых располагаются обладающие особой ценностью объекты культурного наследия или объекты, которые включены в Список всемирного наследия, а также историко-культурные заповедники и так далее.
Помимо этого, налог не нужно платить за участки, которые относятся к землям лесного фонда или заняты объектами, которые находятся в госсобственности и включены в состав водного фонда. Участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома, также не облагаются земельным налогом. Как правило, сюда включаются не только квадратные метры, расположенные непосредственно под строением, но и прилегающая к дому территория.
Кадастровая стоимость участка
Кадастровой стоимостью любого земельного участка называется сумма, которая была получена в результате государственной оценки объекта недвижимости на основе ценообразующих факторов и на определенную дату. Данный показатель определяется на основании рыночной и другой информации, связанной с экономическими характеристиками использования данного участка.
Кадастровая стоимость земельного участка рассчитывается экспертами, так как обычному человеку сделать это самостоятельно очень сложно (необходимо знание специальных формул и так далее).
Уточнить кадастровую стоимость интересующего участка можно при помощи онлайн-сервисов на сайте Росреестра (например, воспользовавшись публичной кадастровой картой) либо через выписку из ЕГРН, которая доступна онлайн на сайте Росреестра либо в МФЦ.
Как соотносятся общие правила и местные особенности
Правила начисления и уплаты земельного налога закреплены в главе 31 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.
Так, муниципалитет может утвердить свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать максимальных значений, закрепленных в Налоговом кодексе. Кроме того, для организаций муниципальное образование имеет право установить собственный срок уплаты налога и авансовых платежей при условии, что последняя дата перевода денег не ранее той, что названа в НК РФ. Для физических лиц срок уплаты налога закреплен непосредственно в Налоговом кодексе. Наконец, местные власти могут ввести свои льготы по земельному налогу, а также установить, либо не устанавливать отчетные периоды в рамках налогового периода.
Определение и основные принципы
Земельный налог – это налоговый платеж, который взимается с собственников и пользователей земельных участков. Он является обязательным для всех, кто владеет земельными участками или ими пользуется.
Основной принцип земельного налога заключается в том, что размер платежа определяется на основе стоимости земельного участка и его категории. Категории земельных участков устанавливаются местными органами власти и могут отличаться в разных регионах.
Оплата земельного налога производится ежегодно и зависит от таких факторов, как площадь участка, его местоположение, целевое назначение и использование. При этом каждая категория имеет свою ставку налога, которая может быть фиксированной или процентной.
Собственники земельных участков обязаны самостоятельно оплачивать земельный налог. В случае, если участок арендуется, обязанность по уплате налога ложится на арендатора. В случае наличия нескольких собственников или пользователей, налог может разделяться пропорционально доле их права владения или пользования землей.
Изменения в размере налоговых ставок и льготы
В 2023 году вступают в силу изменения в размере налоговых ставок и льготы, касающиеся земельного налога для организаций. Эти изменения затрагивают различные категории налогоплательщиков и объекты налогообложения.
В первую очередь, стоит отметить, что ставки земельного налога будут рассчитываться на основе кадастровой стоимости земельных участков. Доля кадастровой стоимости, по которой будет производиться расчет налога, будет определяться в соответствии с Федеральным законом «О земельном налоге».
Для индивидуальных предпринимателей (ИП) и физических лиц будет действовать особая система расчета налога. Сумма налога будет рассчитываться исходя из ставки, установленной для конкретного объекта, и его кадастровой стоимости. ИП и физические лица будут обязаны предоставлять сведения о кадастровой стоимости своих объектов в налоговую инспекцию.
Оплата земельного налога для организаций будет производиться в срочном порядке. Налогоплательщики будут обязаны уплачивать налог в установленные сроки, указанные в законе. За неуплату налога вовремя может быть предусмотрена ответственность в виде штрафов и пени.
Важно отметить, что налог на землю в 2023 году распространяется на все объекты земли, включая объекты чернобыльской зоны отчуждения. Однако, ставки налога для этих объектов могут быть установлены с учетом особенностей их использования и состояния.
Для определения суммы налога необходимо знать базу расчета, которая будет определяться на основе кадастровой стоимости объекта и применяемой ставки. Формула расчета налога будет указана в соответствующем разделе Налогового кодекса.
На момент подачи декларации налогоплательщик должен узнать категорию своего объекта земли и соответствующий код для правильного заполнения декларации. В случае отсутствия кадастровой стоимости объекта, налогоплательщик должен обратиться в кадастровую палату для ее установления.
Суммы налога, указанные в декларации, налогоплательщик направляет в налоговую инспекцию для оплаты. Отчетность о фактически уплаченных суммах налога подается в налоговую инспекцию в установленные сроки.
Для некоторых категорий налогоплательщиков могут предусматриваться льготы при уплате земельного налога. Например, города-миллионеры могут предоставлять льготы при оплате налога на жилищное и коммунальное обслуживание.
В целом, изменения в размере налоговых ставок и льготы в 2023 году влияют на расчет и оплату земельного налога для организаций. Налогоплательщики должны быть внимательны и своевременно уплачивать налог, чтобы избежать возможных штрафов и пени.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С
Компания 1С предлагает бесплатное бухгалтерское обслуживание для организаций в случае назначения им земельного налога. Помимо бухгалтерского обслуживания, 1С также предоставляет услуги по расчету и уплате земельного налога.
В случае неуплаты земельного налога, организации могут быть привлечены к ответственности. Суммы неуплаты могут быть списаны с фонда земельного налога, а также могут быть привлечены к уплате пени и штрафов.
Новые изменения в законодательстве в области налогообложения земельного имущества вступили в силу с 1 января 2023 года. Согласно новым правилам, ставка земельного налога для организаций будет рассчитываться по формуле, учитывающей кадастровую стоимость объекта недвижимости и максимально допустимую ставку налога.
Земельный налог для организаций является одним из видов налоговых платежей, которые должны быть уплачены в срок. Организации, владеющие земельными объектами, должны подавать декларацию о налоге в Фонд социального страхования в сроки, установленные законодательством.
Новая формула расчета земельного налога для организаций учитывает рыночную стоимость земельных объектов и максимально допустимую ставку налога. В случае несвоевременной уплаты налога, организации могут быть привлечены к уплате пени и штрафов.
Кодекс о земельном налоге изменился в 2021 году. Изменения в законодательстве касаются налогообложения земельной собственности организаций и физических лиц. Новые правила вступили в силу с 1 января 2023 года.
Благодаря бесплатному бухгалтерскому обслуживанию от 1С организации могут быть уверены в правильном расчете и уплате земельного налога. Компания 1С предоставляет профессиональные услуги по бухгалтерскому обслуживанию и помощь в заполнении деклараций о земельном налоге.
Для получения бесплатного бухгалтерского обслуживания от 1С необходимо связаться с компанией и оформить договор на предоставление услуг. После этого, лица, назначенные организацией для ведения бухгалтерии, получат доступ к специализированному программному обеспечению 1С и смогут вести учет и расчет земельного налога.
1С также предоставляет услуги по обучению сотрудников организации ведению бухгалтерии и заполнению деклараций о земельном налоге. Обучение проводится в форме семинаров и онлайн-курсов.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С является одним из инструментов, который поможет организациям справиться с новыми правилами и изменениями в налогообложении земельного имущества.