Основное средство это в бухгалтерском учете в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Основное средство это в бухгалтерском учете в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Одно из главных отличий ФСБУ 6/2020 от ПБУ 6/01, который действовал ранее, заключается в установленной предельной величине стоимости основных средств (ОС). Если ранее она составляла 40 тысяч рублей, то теперь она не установлена вовсе – компания может установить этот лимит самостоятельно (п. 5 ФСБУ 6/2020). При этом объекты со сроком полезного использования (СПИ) более года и стоимостью ниже лимита можно сразу списывать в расходы. Лимит ОС необходимо прописать в учётной политике.

Что относить к основным средствам

Основные средства классифицируются в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Согласно этому реестру, бухгалтерский учет относит к основным следующие материальные активы:

• строительные сооружения;
• земельные участки;
• механизмы;
• приборы и устройства;
• инструменты, инвентарь;
• техника для вычислений и организации деятельности;
• транспорт;
• поголовье скота;
• высаженные многолетние растения;
• объекты природы, находящиеся в пользовании;
• капитальные вложения в арендованные инвентарные объекты и в улучшение земельных ресурсов;
• некоторые другие виды материальных объектов.

ФСБУ 2023: учёт основных средств

Минфин в своём письме от 25 августа 2021 года № 07-01-09/68312 пояснил, что сумма лимита устанавливается не на группу активов, а отдельно на каждый объект. Сам лимит устанавливается в зависимости от существенности информации об активах. Но здесь стоит быть внимательным: при установке слишком большого лимита часть активов может выпасть из-под налога на имущество. Поэтому безопаснее установить такой же лимит, как в налоговом учёте – 100 тысяч рублей. Так вы сможете ещё и синхронизировать 2 вида учёта.

Ликвидационная стоимость

Ликвидационная стоимость показывает предполагаемую стоимость объекта в конце срока его полезного использования (за минусом затрат на выбытие). Согласно п. п. 30, 31 ФСБУ 6/2020, компания имеет право не амортизировать полную стоимость объекта в случае, если ликвидационную стоимость нельзя определить или она является несущественной.

Проверять ликвидационную стоимость (равно как и способ начисления амортизации и СПИ), необходимо как минимум в конце каждого года (п. 37 ФСБУ 6/2020). И если параметры изменились, необходимо провести корректировку (письмо Минфина от 04.06.2021 № 07-01-09/43687).

При расчёте ликвидационной стоимости срок службы и состояние объекта считайте как условные – то есть, такие, какими они ожидаются к концу СПИ. Этот расчёт необходимо оформить бухгалтерской справкой.

Как уже было сказано выше, стандарт требует проверки ликвидационной стоимости в конце каждого года. Однако уточнять её стоит лишь при появлении новых существенных обстоятельств – например, при резком скачке цен на вторсырьё, из которого состоит ликвидируемый объект.

Как устанавливается лимит с учетом уровня существенности

Хотя законодательство дает субъектам хозяйствования определённую свободу в установлении стоимостного лимита, все же эту цифру нельзя брать с потолка. Необходимо учитывать критерий существенности. Как же определить предельную стоимость имущества?

Многие компании пока еще действуют по старинке и пользуются ранее установленными в бухгалтерском и налоговом законодательстве лимитами. Но это не всегда оправдано.

Итак, как рассчитать этот самый лимит?

Во-первых, важно оценить состав и назначение основных средств. Если без каких-либо объектов деятельность компании в принципе невозможна, не слишком логично устанавливать лимит выше их стоимости. Ситуация, при которой, например, у транспортной организации в составе малоценки числятся автомобили, формирующие ее автопарк, выглядит абсурдной.

Нередко уровень существенности определяется как процент от общей стоимости основных средств компании. На практике этот показатель часто равен 5%. Например, существенными считаются доходы, которые составляют 5% и более от общей величины доходов за определенный период (п. 18.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Так же можно поступить и в случае с основными фондами. Если процент стоимости имущества от строки «Основные средства» меньше определённой величины, значит, этот объект относится к малоценке.

Главное правило: в случае сомнений выбор стоит делать в сторону меньшего уровня существенности, чем установить больший лимит.

Как классифицировать объекты с учетом понятия существенности

Получается, что с учетом понятия существенности и требования рациональности классификация материальных объектов в бухгалтерском учете может выглядеть следующим образом (п. 7.4 ПБУ 1/08, п. 3 ФСБУ 5/2019, п. 5 ФСБУ 6/2020):

1. Несущественные объекты, независимо от срока использования, — это материалы и малоценные основные средства, которые списываются на расходы в момент приобретения.
2. Запасы — существенные объекты, используемые менее 12 месяцев. Материалы со сроком службы до года учитываются на счете 10 «Материалы» и списываются на расходы при передаче в производство в том же порядке, как и прежде.
3. Основные средства — настоящие, имеющие уникальный инвентарный номер. Это существенные объекты со сроком службы более 12 месяцев, которые сначала поступают на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем вводятся в эксплуатацию. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.

Признание актива основным средством

Объект должен соответствовать одновременно всем нижеуказанным критериям:

• иметь материально-вещественную форму

• быть предназначенным для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд

• быть предназначенным для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;

• иметь способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).

Что такое основные средства?

ФСБУ 6/2020 «Основные средства» утвержден Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н. Применять его должны как о коммерческие, так и некоммерческие предприятиях. При этом размер юрлица значения не имеет. Представители малого бизнеса вправе не следовать лишь отдельным положениям документа, но в целом должны вести учет основных средств в соответствии с ФСБУ 6\2020. Сравнение стандарта с действующим ранее ПБУ 6\01 показывает, что новый акт в большей степени соответствует МСФО (IAS) 16, чем предшественник. В него было внесено множество корректировок, призванных приблизить учет основных средств в РФ к международным шаблонам.

ФСБУ 6/2020 несколько видоизменяет само понятие «Основное средство». Теперь к этому имуществу относятся активы, которые удовлетворяют следующим условиям:

1. Наличие материально-вещественной формы. Ранее этот критерий не был прописан в стандарте, хотя и подразумевался на практике.
2. Предназначенность для использования в обычной деятельности компании: производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, реализации товаров, сдачи каких-либо объектов во временное пользование за плату, осуществление управленческих функций. В новом стандарте к этому перечню добавлены природоохранные мероприятия.
3. Продолжительный предполагаемый срок эксплуатации. Речь идет минимум о 12 месяцах. Если операционный цикл юрлица превышает год, то за лимит принимается длительность этого оборота.
4. Определённые цели использования актива:

• для коммерческих юрлиц – получение экономических выгод;
• для некоммерческих объединений – выполнение задач, ради которых и создавалось общество (обычно они закреплены в уставе таких организаций).

В соответствии с п. 5 ФСБУ 6\2020 хозяйствующий субъект вправе установить стоимостной лимит в качестве критерия для отнесения того или иного имущества к категории «Основные средства». Все, что стоит меньше этой величины, будет считаться «малоценкой». А на такие активы действие нового стандарта уже не распространяется.

Стоимостной лимит допустимо устанавливать не только в фиксированной сумме, но и в процентах от общей стоимости основных средств компании. Например, юрлицо может закрепить в учетной политике подобное положение: группы активов считаются несущественными до тех пор, пока их стоимость не достигнет 4 % от общей величины стоимости основных фондов.

Траты на малоценное имущество списываются на расходы периода. Тем не менее каждая компания обязана должным образом организовать учет таких активов. Самые популярные варианты – использование забалансовых счетов или специальных ведомостей.

Величину стоимостного лимита отнесения объектов к основным средствам и особенности учета «малоценки» необходимо отразить в учетной политике.

Итак, учет основных средств теперь регламентирован ФСБУ 6\2020. П. 6 документа уточняет, что действие акта не распространяется на следующие виды активов:

• капитальные вложения;
• долгосрочные активы, предназначенные для реализации.

Дополнительные условия для применения УСН

Кроме перечисленных лимитов по доходам, стоимости основных средств и численности работников есть и другие критерии для применения УСН в 2022 году, указанные в статье 346.12 НК РФ.

Об этом тоже важно знать, потому что нарушение одного из условий приведёт к утрате права на упрощёнку, даже если предел по доходам или количеству работников не был превышен.

Большинство запретов связано с видами деятельности. Нельзя перейти и работать на упрощённой системе по этим направлениям бизнеса:

• банки, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
• негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
• организация и проведение азартных игр;
• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
• производство подакцизных товаров, кроме производства вина и виноматериалов из собственного сырья.
• частные агентства занятости, предоставляющие персонал (на кадровые агентства, которые только подбирают работников, запрет не распространяется);
• нотариальная и адвокатская деятельность.

Кроме того, не вправе работать на упрощённой системе организации:

• с участником-юрлицом, если его доля превышает 25% (за некоторым исключением);
• с филиалами (представительства разрешены);
• являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

Выпуск ОС собственных средств

В новых правилах бухгалтерского учета, которые вступят в силу с 1 января 2024 года, устанавливаются изменения в отношении выпуска основных средств (ОС) собственными средствами. Данная процедура может быть осуществлена организацией для улучшения своей производственной деятельности, расширения производственных мощностей или замены устаревшего оборудования.

Выпуск ОС собственными средствами предусматривает, что организация сама привлекает необходимые средства для приобретения и ввода в эксплуатацию основных средств. Этот процесс может быть осуществлен путем использования имеющихся средств на счетах организации, получения кредитов или ссуд от банков, а также за счет привлечения инвестиций от сторонних инвесторов.

Преимущества выпуска ОС собственными средствами:

• Независимость от внешних кредиторов. Организация не зависит от условий кредитования, процентных ставок и сроков погашения долгов перед банками или другими кредиторами. Она сама определяет сроки и условия погашения собственных средств, что обеспечивает большую гибкость в финансовом планировании.
• Сокращение процесса принятия решений. Организация может самостоятельно принимать решения о приобретении и вводе в эксплуатацию необходимых ОС, не тратя время на оформление кредитных документов и согласование условий с кредиторами.
• Снижение финансовых затрат. При выпуске ОС собственными средствами организация не платит проценты по кредиту, что позволяет существенно сократить финансовые затраты и улучшить финансовое состояние компании.

Процедура выпуска ОС собственными средствами:

1. Оценка необходимости приобретения ОС. Организация анализирует свои производственные потребности и определяет необходимость приобретения новых ОС или замены устаревшего оборудования.
2. Подготовка финансового плана. Организация разрабатывает финансовый план, в котором указывает источники собственных средств, расчетные сроки и структуру затрат на приобретение ОС.
3. Привлечение собственных средств. Организация осуществляет привлечение необходимых средств путем использования имеющихся на счетах денежных средств, получения кредитов или ссуд от банков, а также за счет привлечения инвестиций.
4. Приобретение и ввод ОС в эксплуатацию. Организация приобретает ОС у поставщиков или производит их самостоятельно, после чего осуществляет их ввод в эксплуатацию.

Выпуск ОС собственными средствами является эффективным способом для организаций укрепления своей финансовой позиции и достижения своих производственных целей. Она позволяет организации быть независимой от внешних кредиторов и сокращает финансовые затраты. Однако, перед принятием решения о выпуске ОС собственными средствами, необходимо провести тщательный анализ финансовой состоятельности и возможности организации для привлечения необходимых средств.

Повышение границы для мелких средств

В рамках новых правил бухгалтерского учета, установленных на 2024 год, внесены изменения в границы определения мелких средств. Это позволит предпринимателям упростить учет и сократить затраты на ведение финансовой документации.

До 2024 года, согласно действующим правилам, мелкими средствами считались активы с первоначальной стоимостью до 20 000 рублей. Однако, с учетом текущих инфляционных процессов и роста стоимости оборудования и материалов, данная граница стала неактуальной.

В новых правилах установлена повышенная граница для мелких средств — активы с первоначальной стоимостью до 50 000 рублей теперь считаются мелкими. Это позволит предпринимателям включать в эту категорию большее количество активов, что упростит учет и сделает его более гибким.

Данное изменение имеет две основные цели:

1. Снижение затрат на бухгалтерию. Предприниматели смогут сократить количество проводок и документов, связанных с учетом мелких средств, что приведет к экономии времени и средств.
2. Улучшение точности учета. Большее количество активов будет отражаться в учетной политике предприятия, что поможет более точно отслеживать движение активов и принимать инвестиционные решения.

Однако, важно помнить, что повышенная граница для мелких средств не освобождает предпринимателей от необходимости учета и документирования этих активов. Они по-прежнему должны вести записи о приобретении, использовании и списании мелких средств.

Введение повышенной границы для мелких средств является одним из шагов к упрощению бухгалтерского учета для предпринимателей. Оно позволит сэкономить время и средства, а также повысит точность учета активов.

Изменения в правилах начисления амортизации ОС

1. Понижение лимита амортизации

Согласно новым правилам, с 2024 года будет установлено понижение лимита амортизации для ОС. Ранее лимит составлял 20 000 рублей, однако с нового года он будет снижен до 15 000 рублей. Это означает, что предприятиям придется начислять амортизацию на сумму не превышающую указанный лимит.

2. Установление срока амортизации

Кроме понижения лимита амортизации, в 2024 году будет введено обязательное установление срока амортизации для каждого вида ОС. Это связано с необходимостью контроля за процессом амортизации и точным учетом срока использования каждого объекта.

3. Правила начисления амортизации на земельные участки

Также в новых правилах будет установлен порядок начисления амортизации на земельные участки. Ранее амортизация на землю не начислялась, однако с 2024 года предприятиям придется учесть этот фактор.

Все эти изменения нужно учесть при бухгалтерском учете и начислении амортизации на основные средства компании. Они способствуют более точному и прозрачному учету и позволяют достичь согласованности данных в бухгалтерской системе.

Основные сферы применения основных средств свыше 1 миллиона рублей в 2024 году

В 2024 году основные средства свыше 1 миллиона рублей находят широкое применение в различных сферах экономики. Ниже перечислены основные сферы, в которых используются данные средства:

• Производство: в данной сфере основные средства играют ключевую роль, позволяя автоматизировать процессы производства и повышать его эффективность. Они применяются в различных отраслях, включая промышленное производство, сельское хозяйство, строительство и другие.
• Транспорт: основные средства свыше 1 миллиона рублей используются для приобретения и обслуживания автомобилей, грузовиков, поездов, самолетов и других видов транспорта. Они позволяют организовывать перевозку грузов и пассажиров с минимальными затратами на время и ресурсы.
• Энергетика: в данной сфере основные средства играют важную роль в обеспечении надежной энергетической системы. Они используются для строительства и обслуживания электростанций, солнечных и ветровых установок, а также других объектов, связанных с производством и использованием энергии.
• Услуги: основные средства свыше 1 миллиона рублей применяются в сфере оказания различных услуг. Это могут быть оборудование и техника для медицинских учреждений, образовательных учреждений, гостиниц, ресторанов и других предприятий общественного питания.

Таким образом, основные средства свыше 1 миллиона рублей в 2024 году находят широкое применение в производстве, транспорте, энергетике и сфере услуг.

Технические особенности основных средств свыше 1 миллиона рублей в 2024 году

Основные средства свыше 1 миллиона рублей в 2024 году обладают определенными техническими особенностями, которые делают их уникальными и востребованными на рынке. Эти особенности позволяют использовать данные средства для оптимизации производственных процессов и повышения эффективности работы предприятия.

1. Высокая производительность: Основные средства свыше 1 миллиона рублей обладают высокой производительностью, что позволяет оперативно выполнять сложные задачи и сокращать время на производственные циклы.

2. Надежность и долговечность: Такие средства производятся из качественных материалов и обладают высокой степенью надежности. Они способны выдерживать интенсивную эксплуатацию в течение длительного времени без потери функциональности и качества работы.

3. Инновационные технологии: Основные средства свыше 1 миллиона рублей оснащены современными инновационными технологиями, которые существенно улучшают производительность и эффективность работы. Такие технологии могут включать автоматизацию, искусственный интеллект, IoT (Internet of Things) и другие.

4. Экологичность: Важным параметром основных средств является их экологичность. Современные модели основных средств свыше 1 миллиона рублей обладают сниженным уровнем выбросов вредных веществ и потребления энергии, что позволяет снизить негативное влияние на окружающую среду.

5. Удобство в использовании: Основные средства, стоимостью более 1 миллиона рублей, предназначены для массового использования на производстве. Они отличаются удобством в использовании, простотой обслуживания и легкостью в освоении персоналом.

В целом, основные средства свыше 1 миллиона рублей в 2024 году представляют собой современные и технически продвинутые экземпляры, обеспечивающие оптимизацию и повышение производственных процессов в компаниях различных отраслей.

Какая сумма будет основой налогообложения в 2024 году

В 2024 году, основной суммой для налогообложения будет 1 043 000 рублей. Эта сумма будет использоваться для расчета различных налогов, таких как налог на прибыль и обязательные платежи в ПФР.

Основная сумма для налогообложения определяется в соответствии с законодательством и может меняться каждый год. Предпринимателям важно быть в курсе последних изменений, чтобы правильно проводить бухгалтерские операции и рассчитывать налоги.

Знание основной суммы для налогообложения позволяет предпринимателям планировать свои финансовые показатели, минимизировать налоговую нагрузку и соблюдать требования законодательства.

Обновление правил бухгалтерии

Одним из ключевых изменений является увеличение стартовой суммы основного средства. Теперь для его приобретения или создания потребуется большая сумма средств. Это связано с инфляцией, изменением рыночных условий и дефляцией.

Также стоит отметить, что правила оценки основного средства также претерпят существенные изменения. В 2024 году оценка будет осуществляться по новому порядку, который учитывает не только стоимость его создания или приобретения, но и факторы его использования, износа и возможной утилизации. Это позволит более точно определить стоимость основного средства и его остаточную стоимость на отчетную дату.

Данные изменения имеют существенное значение для бухгалтерии предприятий. Они позволяют более реалистично оценить стоимость основных средств и предоставить более точную финансовую информацию. Также они облегчают контроль за использованием основных средств и позволяют более точно планировать и прогнозировать их замену или модернизацию.

Порядок начисления основных средств

В соответствии с бухгалтерским учетом в 2024 году, порядок начисления основных средств зависит от их бухгалтерской стоимости. Согласно установленным правилам, начисление основных средств происходит при достижении их стоимости определенной суммы.

Основные средства, стоимость которых не превышает установленной границы, начисляются в порядке учета расходов по обращению и ремонту в соответствии с их нормативно-правовой базой. Такие расходы относятся к текущим издержкам организации и учитываются в расчете прибыли или убытков.

В случае если стоимость основных средств превышает установленную границу, то они начисляются как нематериальные активы и являются объектом длительного использования. В этом случае, начисление основных средств происходит по методу амортизации. Метод амортизации определяется в соответствии с правилами и положениями бухгалтерского учета.

Начисление основных средств по методу амортизации предусматривает распределение их стоимости на протяжении периода их использования. При этом, основные средства оцениваются и амортизируются с учетом их первоначальной стоимости, срока службы и остаточной стоимости на момент списания.

Таким образом, порядок начисления основных средств в 2024 году определяется их бухгалтерской стоимостью и принятой методикой амортизации. Это позволяет обеспечить правильное учетное отражение основных средств и соответствующее учетное воздействие на финансовые показатели организации.

Похожие записи:

• Нужно ли согласие отца на выезд ребенка в Турцию с матерью в 2024 году
• Сколько по времени делается виза в Грецию через турагентство в 2024 году
• Получить паспорт РФ по загранпаспорту РФ без регистрации